Решение по делу № 2А-355/2023 от 06.03.2023

Дело № 2а-355/2023

56RS0019-01-2023-000160-40

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Мырзабергеновой Ж.Р.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-355/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в размере 24 723,15 руб., из которой:

17 270,30 рублей – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 года, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.,

205,52 рублей – пеня по страховым взносам на пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г., зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года,

7 162,10 рублей - недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 года, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года,

85,23 рублей - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 г., зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года.,

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 18 декабря 2015 года по 06 ноября 2020 года. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса (в редакции с 27.11.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Согласно пункту 1.1 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318,00 рублей.

В соответствии со сведениями из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности административного ответчика является Ремонт прочих предметов личного потребления и бытовых товаров (код ОКВЭД 95.29).

Деятельность, осуществляемая административным ответчиком, включена в перечень, утвержденный вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации.

Таким образом, за период с 01 января 2020 года по 06 ноября 2020 года исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 270,30 руб.:

(20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,16 руб. за 1 мес.;

руб. * 10 мес. = 16 931,60 руб.

: 30 дн. х 6 дн. = 338,63 рублей;

1 6931,60 + 338,63 = 17 270,30 руб.)

На обязательное медицинское страхование в размере 7 161,10 руб.:

(8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб. за 1 мес.;

руб. * 10 мес. = 7 021,70руб.

: 30 дн. х 6 дн. = 140,4 рублей;

7 021,70 + 140,4 = 7 162,10 руб.).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Следовательно, страховые взносы за 2020 год подлежали уплате не позднее 31 декабря 2020 года.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2020 год в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

пени на ОПС в сумме 205,52 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года,

пени на ОМС в сумме 85,23 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года

В настоящее время задолженность по страховым взносам и по пене на ОПС за 2020 год и по страховым взносам и по пени на ОМС за 2020 год не уплачена

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование) от 16 февраля 2021 года №, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам в срок до 01 апреля 2021 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орску в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №6 Ленинского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 27 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района города Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 18 мая 2021 года №.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что знает об имеющейся задолженности, но в связи с тяжелым материальным положением не имеет возможности ее выплачивать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы

На основании п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (в редакции, действовавшей до 1 января 2017 года) плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу ч. 1 ст. 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 данного Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 приведенного Федерального закона данная категория страхователей уплачивает соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Частью 8 статьи 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ст. 25 названного Федерального закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона № 212-ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3, ч.4.1 ст.14 ФЗ № 212-ФЗ, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В силу ч.2 и ч.8 ст.16 ФЗ № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.2 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, ФИО1 в период с 18 декабря 2015 года по 06 ноября 2020 года.

Таким образом, за период с 01.01.2020г. по 06.11.2020г. исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17270,30 руб.:

(20 318,00 руб. : 12 мес. = 1 693,16 руб. за 1 мес.;

руб. * 10 мес. = 16 931,60 руб.

: 30 дн. х 6 дн. = 338,63 рублей;

16 931,60 + 338,63 = 17 270,30 руб.)

На обязательное медицинское страхование в размере 7 161,10 руб.:

(8 426,00 руб. : 12 мес. = 702,17 руб. за 1 мес.;

руб. * 10 мес. = 7 021,70руб.

: 30 дн. х 6 дн. = 140,4 рублей;

7 021,70 + 140,4 = 7 162,10 руб.).

Следовательно, страховые взносы за 2020 год подлежали уплате не позднее 31 декабря 2020 года.

пени на ОПС в сумме 205,52 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года,

пени на ОМС в сумме 85,23 руб. за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - требование) от 16.02.2021 №, в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам в срок до 01 апреля 2021 года. В указанный в требовании срок задолженность по налогам и сборам не уплачена.

Поскольку исчисленные обязательные платежи в добровольном порядке налогоплательщиком не уплачены, ИФНС России по г. Орску в установленный срок обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 по страховым взносам к мировому судье судебного участка №6 Ленинского района г. Орска.

Мировым судьей 18 мая 2021 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

27 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Проверив представленные административным истцом расчеты по страховым взносам и пени, порядок и сроки направления уведомления, требований, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по страховым взносам, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 941,70 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 24 723,15 рублей, из которой:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 17 270,30 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 205,52 рублей за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года,

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 7 162,10 рублей,

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 85,23 рублей за период с 24 ноября 2020 года по 15 февраля 2021 года.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 941,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 13 марта 2023 года.

Судья Н.А. Гук