Решение по делу № 2А-2637/2025 от 08.07.2025 | Ново-Савиновский районный суд г. Казани (Республика Татарстан)

Дело №2а-2637/2025

16RS0049-01-2025-004103-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 июля 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Хусаинова Р.Г.,

при секретаре судебного заседания Абросимовой Е.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 15 053, 00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

ФИО2 с 14.04.2011г. состоит на учете в налоговом органе и имеет непогашенную задолженность по пеням, начисленную на совокупную обязанность.

Учитывая, что с 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), то начиная с этой даты требования об уплате задолженности формируются с учетом совокупного отрицательного сальдо ЕНС на дату выставления требования. При этом в совокупное отрицательное сальдо ЕНС включается вся задолженность налогоплательщика, существовавшая на 01.01.2023 и позднее, за исключением задолженности, перечисленной в пункте 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего Законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не имеет положительное значение либо равное 0.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 от 30.06.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, аховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ФИО2 неизменно имело отрицательное значение, в связи с не исполнением ранее направленного 26.05.2023 в ее адрес требования об уплате задолженности №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г., то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений суммы пени. При этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2022 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

--.--.---- г. налоговым органом было принято решение №-- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере 992 916,68 руб., по которому также изменился размер отрицательного сальдо ЕНС с учетом отражений новых начислений по сроку уплаты --.--.---- г. за налоговый период 2022 года.

13.08.2024г. налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан с заявлением №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем недоимки по налогам, страховым взносам и задолженности по соответствующим пени на общую сумму в размере 15 053, 00 руб. по пеням, начисленным на совокупную обязанность за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г.

По состоянию на --.--.---- г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15053 руб. 00 коп., в т.ч. пени – 15 053 руб. 00 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - Пени в размере 15053 руб. 0 коп., начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Данное заявление сформировано налоговым органом с учетом остатка непогашенной задолженности суммы пени, обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в том числе решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г. по делу №--а-№--/2024 на общую сумму 996 745,74 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена), определением Ново-Савиновского районного суда г. Казани от --.--.---- г. по делу №--а-№--/2024 о принятии заявления на общую сумму 12 484,90 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена), а также определением об отмене судебного приказа №--а-№--/8/2024 от --.--.---- г. на общую сумму 16 571,75 руб. (задолженность на момент формирования заявления не погашена, административное исковое заявление на момент формирования заявления в суд не подано).

Решение Ново-Савиновского районного суда №--а-№--/2024, где Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Татарстан обратилась в Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан с исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням в размере 12 484,90 руб., начисленным за период --.--.---- г. по --.--.---- г. на недоимку в размере 738 751,68 руб., которая образовалась в результате неуплаты следующих налогов:

- 721 500 руб. по НДФЛ за период 2020 года по сроку уплаты --.--.---- г., доначисленного по результатам камеральной налоговой проверки решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г.;

- 12 563,10 руб. по транспортному налогу с физических лиц, из них 4 191,10 руб. за период 2019 года, 8 372 руб. за период 2021 года;

- 4 688.58 руб. по земельному налогу физических лиц, из них 1 003 руб. за период 1019 года, 1 357 руб. за период 2018 года, 2 328,58 руб. за период 2021 года.

Решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани Республики Татарстан от --.--.---- г. по делу №--а-№--/2024 исковые требования налогового органа по взысканию ФИО2 вышеуказанной недоимки удовлетворены частично, а именно взыскана задолженность по НДФЛ в размере 721 500 руб., в остальной части отказано. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 267 278.23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 252 225.23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 053.00 руб.

Пени в размере 15 053.00 руб. начислены за период за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки на недоимку в размере - 742 746.68 руб., которая включает в себя:

- 721 500 руб. по НДФЛ за период 2020 года по сроку уплаты --.--.---- г., начисленного по результатам камеральной налоговой проверки решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №-- от --.--.---- г.;

- 4 688.58 руб. по земельному налогу физических лиц, из них 1 003 руб. за период 2019 года, 1 357 руб. за период 2018 года, 2 328,58 руб. за период 2021 года.

- 3 920.00 руб. по транспортному налогу за период 2022 года ( автомобиль легковой СУЗУКИ, Государственный регистрационный знак - №--, Дата регистрации прав собственности: --.--.---- г.;

- 38.00 руб. по земельному налогу за период 2022 года (земельный участок расположенный : ... ...; дата регистрации прав собственности : --.--.---- г. ; Дата снятия регистрации прав собственности: --.--.---- г.. Кадастровый №--.

- 37.90 руб. по земельному налогу за период 2022 года ( земельный участок расположенный : ... ...; дата регистрации прав собственности : --.--.---- г. ; Дата снятия регистрации прав собственности : --.--.---- г.. Кадастровый №--.?

--.--.---- г. мировым судом судебного участка № 8 по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ №--а- №--/8/2024 о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3, задолженность по пеням в совокупном размере 15.053 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г.

Судом к участию в деле заинтересованным лицом привлечено УФНС по РТ.

Представитель административного истца иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика, привлеченный в порядке ч.4 ст. 54 КАС РФ иск не признал.

Иные лица, участвующие в деле в суд не явились, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЭ «О внесении вменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на СУММУ недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее по тексту - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее по тексту - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, совокупной обязанности.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ на общую сумму 15 053, 00 руб. по пеням, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов.

Учитывая, что сальдо расчета с бюджетом ФИО2 неизменно имело отрицательное значение, в связи с не исполнением ранее направленного --.--.---- г. в ее адрес требования об уплате задолженности №-- по состоянию на --.--.---- г. со сроком уплаты --.--.---- г., то сумма задолженности в указанном требовании изменилась в большую сторону с учетом отражений в ЕНС начислений суммы пени. При этом, в данной ситуации направление нового требования по начислениям 2022 года налоговым законодательством это не предусмотрено.

Решением Ново-Савиновского районного суда г. Казани Республики Татарстан от --.--.---- г. по делу №--а-№--/2024 исковые требования налогового органа по взысканию с ФИО2 вышеуказанной недоимки удовлетворены частично, а именно взыскана задолженность по НДФЛ в размере 721 500 руб., в остальной части отказано. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №-- от --.--.---- г.: 267 278.23 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления --.--.---- г.) - 252 225.23 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15 053.00 руб.

Пени в размере 15 053.00 руб. начислены за период с за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки на недоимку в размере - 742 746.68 руб., которая включает в себя:

- 38.00 руб. по земельному налогу за период 2022 года (земельный участок расположенный: ... ...; дата регистрации прав собственности: --.--.---- г. ; Дата снятия регистрации прав собственности: --.--.---- г.. Кадастровый №--.

Определением мирового судьи от --.--.---- г. судебный приказ отменен.

Налогоплательщиком задолженность, взыскиваемая по заявлению №-- от --.--.---- г. о вынесении судебного приказа, на сегодняшний день не погашена, в связи с чем ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, подробным расчетом пеней, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Как следует из материалов приказного производства №--а – №--/8/2024 административным ответчиком ФИО2 в заявление об отмене судебного приказа указано о несогласии с вынесенным судебным приказом, при этом по существу каких-либо доводов о необоснованном начислении пеней не указано.

Следовательно, налоговая задолженность в размере 15 053 руб. заявленная административным истцом, не погашена и подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность в размере 15 053 руб., начисленным на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 11.04.2024г. по 17.05.2024г.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 08.07.2025г.