Решение по делу № 2А-2167/2025 от 27.10.2025 - о признании действий незаконными, признании задолженности безнадежной, возложении обязанности возвратить денежные средства, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда.

Дело № 2а-2167/2025

УИД № 36RS0001-01-2024-000701-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Алексеевой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Капустиной С.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области ФИО2, представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области, инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа о признании действий незаконными, признании задолженности безнадежной, возложении обязанности возвратить денежные средства, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда,

установил:

ФИО4 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, в котором с учетом уточнения просил признать незаконными действия административных ответчиков, выразившиеся в начислении задолженности по налогам, сборам и пеням по состоянию на 01.01.2023 г. в сумме 51802,06 руб.; признать задолженность в сумме 51802,06 руб. безнадежной и, подлежащей списанию, признать отсутствие у ФИО4 задолженности по налогам, сборам и пеням по состоянию на 01.01.2023 г.; признать отсутствие у ФИО4 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2022 года, признать незаконным и необоснованным действие административных ответчиков, выразившееся в списании с расчетного счета ФИО4 денежных средств в сумме 34590,35 руб., возложить на административных ответчиков обязанность возвратить ФИО4 денежные средства в сумме 34590,35 руб.; признать незаконным и необоснованным действие административных ответчиков, выразившиеся в начислении и получении в 2023 году налога на имущество в сумме 547 руб. за налоговый период 2020 год, возложить на административных ответчиков возвратить ФИО4 денежные средства в размере 547 руб., взыскать с административных ответчиков в пользу ФИО4 проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 30.11.2023 г. по 22.02.2024 г. в сумме 1006,97 руб. и продолжить начисление процентов за пользование чужими денежными средствами по день фактического исполнения обязательства; взыскать с административных ответчиков компенсацию морального вреда в размере 100000 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Воронежа от 20.05.2024 г. в удовлетворении административных исковых требований ФИО4 отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 17.09.2024 г. решение суда от 20.05.2024 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО4 без удовлетворения.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 07.05.2025 г. апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 17.09.2024 г. отменено, административное дело направлено в суд апелляционной инстанции на новое рассмотрение (т.2, л.д. 30-35).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 01.07.2025 г. решение суда от 20.05.2024 г. отменено, административное дело направлено в тот же суд на новое рассмотрение (т.2, л.д. 155-164).

При новом рассмотрении дела ФИО4 административные исковые требования уточнил в части признания незаконными действий административных ответчиков по списанию с расчетного счета ФИО4 денежных средств в размере 36592,45 руб., возложении обязанности на административных ответчиков вернуть ФИО4 денежные средства в сумме 36592,45 руб., а также в части взыскания в пользу административного истца процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 30.11.2023 г. по 14.08.2025 г. в размере 11161,17 руб., продолжив их начисление по день исполнения обязательства, в остальной части поддержал уточненные исковые требования (т. 2, л.д. 215-219).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что им было получено налоговое уведомление № 114775435 от 29.06.2023 г. об уплате налогов за 2022 год всего на 9066 руб. Данная сумма была оплачена истцом в полном объеме 29.11.2023 г. Также 16.12.2023 г. с расчетного счета административного истца на основании инкассового поручения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области списаны денежные средства в размере 32494,37 руб. Кроме того, со счета административного истца были списаны: 19.12.2023 г. – 98,93 руб., 08.01.2024 г. - 1783,73 руб., 10.10.2024 г. – 213,32 руб., 14.10.2024 г. – 212,91 руб., 18.10.2024 г. – 212,50 руб., 22.10.2024 г. – 192,70 руб., 24.10.2024 г. – 211,98 руб., 25.10.2024 г. – 311,96 руб.. 28.10.2024 г. – 173,66 руб., 28.10.2024 г. – 341,03 руб., а всего на сумму 36592,45 руб.

Также налоговым органом было выставлено требование № 15619 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 г. в сумме 51802,06 руб., включающая в себя сумму транспортного налога в размере 5320 руб., налога на имущества в размере 141 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 29909,83 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере 7856,03 руб., пени – 8575,20 руб. Указанная задолженность, по мнению административного истца, должна быть признана безнадежной на основании решения Новоусманского районного суда Воронежской области от 06.09.2022 г. по административному делу № 2а-1081/2022. Кроме того, ФИО4 не является индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, к нему не подлежат применению положения ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть списанных денежных средств со счета административного истца являлись алиментными, кроме того транспортный налог и налог на имущество за 2022 год оплачены в полном объеме. За 2020 и 2021 годы обязанности по уплате налогов исполнены в полном объеме. Также административный истец считает, что начисляемая налоговым органом пеня является незаконной ввиду отсутствия у административного истца задолженности по уплате налогов и сборов.

Принимая во внимание, что налоговым органом произведено излишнее удержание налоговых платежей, административный истец полагает, что с ответчика подлежат взысканию проценты за пользование чужими денежными средствами в порядке ст. 395 Гражданского кодекса Российской Федерации, за период с 30.11.2023 г. по 14.08.2025 г. в размере 11161,17 руб., а также компенсация морального вреда в размере 100000 руб.

Административный истец ФИО4 в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, обеспечил явку своего представителя в судебное заседание.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные административные исковые требования в полном объеме.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 возражала против административных исковых требований, также представила письменные возражения, доводы которого поддержала в судебном заседании.

Представитель административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области по доверенности ФИО3 возражала относительно заявленных административных исковых требований, полагала их, не подлежащими удовлетворению в полном объеме, представила письменные возражения, доводы которого поддержала в судебном заседании.

Представитель административного ответчика Управления Федеральной налоговой службы России по Воронежской области в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в заявлении представитель по доверенности ФИО5 просила рассмотреть дело представителя, в отзыве просила исключить управление из состава лиц, участвующих в деле.

Представитель административного ответчика инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа в судебное заседание не явился, извещался судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в заявлении представитель по доверенности ФИО6 просила рассмотреть дело без ее участия, при вынесении решения полагалась на усмотрение суда.

Изучив материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, представителей административных ответчиков, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пунктов 2, 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности), поручений налогового органа оператору платформы цифрового рубля на перечисление цифровых рублей налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление цифровых рублей) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам и сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа, с 01.01.2023 г. введен институт Единого налогового счета (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с нормами вышеуказанного федерального закона с 01.01.2023 г. задолженность организации или индивидуального предпринимателя взыскивается, согласно статье 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а задолженность физического лица без статуса индивидуального предпринимателя - в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Взыскание с организаций и индивидуального предпринимателя происходит в бесспорном порядке, с граждан без статуса индивидуального предпринимателя - только через суд.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, что по состоянию на 01.01.2023 г. в отношении налогоплательщика ФИО4 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в сумме 55886,76 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 29909,83 руб. (срок уплаты 11.01.2021 г., начисление за 2020 год) и пени 3965,38 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7856,03 руб. (срок уплаты 11.01.2021 г., начисление за 2020 год) и пени 1036,06 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 10640 руб. и пени 1775,80 руб. (при этом по данным МИФНС № 17 по Воронежской области (т. 1 л.д. 165-167) в указанную сумму включены начисленные транспортные налоги за 2018 и 2019 годы в отношении автомобиля марки Nissan NP300 PICK-UP, государственный регистрационный знак <***>; налог на имущество за 2020 год в размере 688 руб., начисленные по квартире, расположенной по адресу: <адрес>, из которых 497 руб. – задолженность за 2018 год, 191 руб. – задолженность за 2019 год) и пени 15,06 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо МИФНС № 15 в адрес ФИО4 сформировано и направлено требование от 23.07.2023 г. № 15619 о необходимости уплаты в срок до 16.11.2023 г. суммы налогов 43226,86 руб. и пени в сумме 8575,20 руб. (т. 1 л.д. 19).

В указанное требование включены следующие суммы, формирующие отрицательное сальдо по состоянию на 01.01.2023 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 29909,83 руб. (срок уплаты 11.01.2021, начисление за 2020 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7856,03 руб. (срок уплаты 11.01.2021 г., начисление за 2020 год) и пени 1036,06 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 5320,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 141,00 руб., пени 8575,20 руб. (начисленные на момент выставления требования на общую сумму задолженности).

Также 29.07.2023 г. в адрес ФИО4 направлено налоговое уведомление № 114775435 на общую сумму 9066 руб. о начислении транспортного налога за 2022 год; земельного налога за 2022 год в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, днт Мебельщик, уч. 94 (1/6 доля) – за 12 месяцев владения; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (7/12 доли) – за 12 месяцев владения; налога на имущество за 2022 год на: здание, расположенное по адресу: <адрес>, днт Мебельщик, <адрес>, (1/6 доля) – за 12 месяцев владения; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>, (1/2 доля) за 1 месяц владения; помещение, расположенное по адресу: <адрес>, бульвар Победы, <адрес>, АГК «Гейзер», гараж № ..... (1/6 доля) за 12 месяцев владения; помещение, расположенное по адресу: <адрес>Э, <адрес>, (1/6 доля) – за 12 месяцев владения, налога на имущество за 2020 год на: помещение, расположенное по адресу: <адрес>, бульвар Победы, <адрес>, АГК «Гейзер», гараж № ..... (1/6 доля) за 12 месяцев владения (1/6 доля) – за 12 месяцев владения; помещение, расположенное по адресу: <адрес>Э, <адрес>, (1/6 доля) за 12 месяцев владения; помещение, расположенное по адресу: <адрес>, бульвар Победы, <адрес> за 12 месяцев владения, на общую сумму 9066 руб.

Первый платеж в рамках ЕНС произведен ФИО4 23.11.2023 г. в размере 9066 руб. Налоговым органом поступившие в рамках платежа денежные средства распределены следующим образом: 141 руб. в счет погашения задолженности по имуществу за 2019 г., 5320 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г., 749,90 руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г.

Платеж от 16.12.2023 г. в сумме 32494,37 руб. был распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 6759,46 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 25734,91 руб.

Платеж от 19.12.2023 г. в размере 98,93 руб. был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г.

Платеж от 11.01.2024 г. в размере 1783,73 руб. распределен в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., 5 руб. – в счет погашения земельного налога за 2022 г., 211.17 руб. – в счет погашения налога на имущество за 2022 г.

Платежи от 21.03.2024 г. платеж в размере 103,99 руб., а также от 23.03.2024 г. в размере 103,99 руб., от 13.10.2024 г. в размере 213,32 руб., от 16.10.2024 г. в размере 212,91 руб., от 17.10.2024 г. в размере 212,64 руб., от 21.10.2024 г. в размере 212,50 руб., от 24.10.2024 г. в размере 19,40 руб., от 26.10.2024 г в размере 211,98 руб. - распределен в счет погашения налога на имущество за 2022 г.

Поступивший 28.10.2024 г. платеж в сумме 8387 руб. распределен в счет погашения задолженности на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 367,06 руб., земельного налога за 2022 г. – 1674 руб., транспортного налога за 2022 г. – 5320 руб., пени – 1025,94 руб., а также платеж в размере 20500 руб. распределен налоговым органом в счет погашения транспортного налога за 2023 г. в размере 5320 руб., земельного налога за 2023 г. – 1666 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 г. – 172 руб., в счет погашения пени – 13342 руб.

Также, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области № 2а-1358/2021 от 12.07.2021 г. о взыскании с ФИО4 суммы задолженности по налогам и пени в общем размере 45813,33 руб., из которых, транспортный налог за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 5320 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 497 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021 г. в сумме 31575,74 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г., за 2020 год по сроку уплаты 12.01.2021 г. в сумме 8199,49 руб., пени в сумме 221,10 руб. в рамках исполнительного производства № 132942/20/36017-ИП от 26.11.2020 г. были взысканы, в том числе, задолженность по транспортному налогу и начисленной на нее пени. Остаток непогашенной задолженности по данному судебному приказу составляет 213,32 руб.

Следовательно, сумма транспортного налога за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 5320 руб., начисленные на нее пени, не подлежали включению в состав отрицательного сальдо по ЕНС по состоянию на 01.01.2023 г., равно как и пени, начисленные на отрицательное сальдо после 01.01.2023 г. с учетом включения данной суммы в его состав.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 14.07.2023 г. налоговым органом принято решение № 8850 о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам на сумму 5320,00 руб., списана задолженность (по пункту 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации) на сумму 606,55 руб.

Согласно уведомлению № 114775435 от 29.07.2023 г., в состав налога на имущество, подлежащего уплате не позднее 01.12.2023 г. включен налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <...> в размере 547 руб., при этом ФИО4 указанный налог уплачен 01.12.2021 г. по налоговому уведомлению № 36222755).

Вместе с тем, согласно представленным материалам дела, произведенный ФИО4 платеж 01.12.2021 г. в размере 547 руб. был распределен налоговым органом на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 191 руб. за 2018 г. и в размере 356 руб. – за 2019 год (ОКТМО 20701000).

Таким образом, у суда нет оснований полагать, что сумма налога, начисленная и предъявленная налоговым органом в 2023 году к уплате, была взыскана повторно.

Исходя из положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на едином налоговом счете подлежат учету денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа и совокупная обязанность в денежном выражении (пункт 2); разницу между ними образует сальдо единого налогового счета (пункт 3). При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в частности, суммы налогов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7).

Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 названной статьи (пункт 2).

Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении, в частности, денежных средств на счетах в банке осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 названного Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу (пункт 7).

Исходя из положений пунктов 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в реестре решений о взыскании задолженности размещаются, в числе прочего, поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, на перечисление цифровых рублей и на перевод электронных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, а также информация об изменении суммы задолженности (в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета). Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.

ФИО4 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.04.2014 г. по 21.12.2020 г.

По состоянию на 01.01.2023 г. в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО4, в том числе вошла, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) в размере 29909,83 руб. (срок уплаты 11.01.2021 г., начисление за 2020 год) и пени 3965,38 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7856,03 руб. (срок уплаты 11.01.2021 г., начисление за 2020 год) и пени 1036,06 руб.

Ответчиком ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа с 01.02.2018 г. по 2020 год в адрес истца неоднократно выставлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в связи с возникшей задолженностью по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование с 01.01.2017 г. и пени за 2017-2019 годы.

С учетом даты прекращения статуса индивидуального предпринимателя срок добровольной уплаты страховых взносов приходился на 11.01.2021 г.

10.02.2021 г. налоговым органом ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа выставлено требование об уплате налога № 4425 (т. 3, л.д. 43), на основании которого 12.07.2021 г. мировым судьей судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ № 2а-1358/2021 о взыскании задолженности с ФИО4 в размере 45813,33 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 30.11.2021 г. судебный приказ от 12.07.2021 г. № 2а-1358/2021 отменен, копия определения об отмене судебного приказа вручена налоговому органу 07.12.2021 г.

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган обратился в Новоусманский районный суд Воронежской области.

Решением Новоусманского районного суда Воронежской области от 06.09.2022 г. по административному делу 2а-1081/2022 по административному иску ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, начисленным пени начиная с 01.01.2017 г. (за 2017, 2018, 2019 годы), в удовлетворении административного иска отказано в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд, и отсутствием ходатайства о его восстановлении.

Таким образов, вступившим в законную силу решением суда, признано утраченным право налогового органа на принудительное взыскание с ответчика образовавшейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы и начисленных на них пени.

При этом задолженность, начисленная за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование с ФИО4, в рамках вышеуказанного решения не взыскивалась.

Поскольку после отмены судебного приказа за ФИО4 числилось отрицательное сальдо, 27.11.2023 г. в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по погашению недоимки по налогам и пени (требования от 23.07.2023 г. № 15619), налоговым органом с учетом величины погашенных сумм в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС № 15 по Воронежской области вынесено решение № 18011 о взыскании с ФИО4 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 54073,00 руб., который включает сумму задолженности, указанную в названном требовании и начисленные в последующем пени (т. 2, л.д. 178).

По заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области выдан судебный приказ от 30.01.2024 г. о взыскании с ФИО4 задолженности в сумме 19989,49, который отменен определением от 13.02.2024 г. (т. 3, л.д. 24).

В связи с отменой судебного приказа, налоговым органом было направлено административное исковое заявление в Новоусманский районный суд Воронежской области.

Из пояснений сторон следует, что в связи с добровольным погашением задолженности ФИО4, производство по делу прекращено в связи с отказом инспекции от иска.

В период действия названных судебных приказов на основании решения о взыскании от 27.11.2023 г. № 18011 в банк направлено инкассовое поручение от 15.12.2023 г. № 9250 о взыскании 34590,35 руб. со счета ФИО4, по которому списаны денежные средства в сумме 34590,35 руб.

Также, на основании решения о взыскании от 27.11.2023 г. № 18011 инспекцией в банк направлено инкассовое поручение от 25.08.2024 г. № 24505 о взыскании 213,32 руб. со счета ФИО4; поручение не исполнено, в связи с его отменой налоговым органом.

На основании решения о взыскании от 27.11.2023 г. № 18011 инспекцией в банк направлено инкассовое поручение от 09.10.2024 г. №31695 о взыскании 2002,10 руб. со счета ФИО4; по которому, со счета списаны денежные средства в суммах 2002,10 руб. (т. 3, л.д. 17).

Учитывая, что налог и страховые взносы ФИО4 не были своевременно уплачены, принадлежность платежей определена в соответствии с положениями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, меры взыскания, в том числе вынесение оспариваемого решения, приняты Инспекцией с соблюдением требований налогового законодательства, списание денежных средств со счета ФИО4 по инкассовым поручению в счет погашения отрицательного сальдо по единому налоговому счету не нарушило права административного истца; данное поручение сформировано на основании судебных актов, что согласуется с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопреки доводам представителя административного истца, взыскания со счетов ФИО4 произведены ПАО Сбербанк в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, о чем указано в ответе на обращение ФИО4 № 250926-7000-730738 от 26.09.2025 г. (т. 3, л.д. 17).

С учетом изложенного, оснований в удовлетворении заявленных ФИО4 требований о признания незаконными действий административных ответчиков по списанию с расчетного счета денежных средств в размере 36592,45 руб., возложении обязанности на административных ответчиков вернуть денежные средства в сумме 36592,45 руб., взыскании в пользу административного истца процентов за пользование чужими денежными средствами за период с 30.11.2023 г. по 14.08.2025 г. в размере 11161,17 руб., продолжив их начисление по день исполнения обязательства, компенсации морального вреда в размере 100000 руб. у суда не имеется, незаконных действий ответчиков не допущено.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО4 к Управлению Федеральной налоговой службы России по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области, инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа о признании действий незаконными, признании задолженности безнадежной, возложении обязанности возвратить денежные средства, взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Алексеева

Решение в окончательной форме изготовлено 27 октября 2025 года