Решение по делу № 2-1626/2023 от 13.12.2023

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 13 декабря 2023 г.

Хасавюртовский городской суд РД в составе председательствующего судьи Омаровой И.Р., при секретаре судебного заседания ФИО3, с участием истца помощника прокурора <адрес> ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора <адрес> (в порядке ст.45 ГПК РФ) Республики Дагестан к ФИО1 о возмещении ущерба в пользу государства,

установил:

Прокурор <адрес> обратился в суд с исковым заявлением (в порядке ст.45 ч.1 ГПК РФ) к ФИО1 о возмещении ущерба в пользу государства, ссылаясь на следующее обстоятельства.

Органами предварительного следствия следственного отдела следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения возбуждено уголовное дело №, по признакам преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Расследованием установлено, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, совершил уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, а также документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.

Так, в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.19, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ИП ФИО1, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; нести и иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Статьей 13 НК РФ налог на добавленную стоимость отнесен к федеральным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 146 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Согласно ст.153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации, произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст.346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" розничная торговля определяется как вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; оптовая торговля-вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками на налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под сё юрисдикцией, также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Пунктом 2 ст. 346.20 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 224-ФЗ) установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в за в зависимости от категорий налогоплательщиков. В соответствии со ст. 1 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставке налога при применении упрощенной системы налогообложения» (в ред. Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ №) в период 2017-2019 г.г. установлена налоговая ставка в размере 10 процентов на доходы, уменьшенные на величину предусмотренные пунктом 2 ст. 346.20 части и расходов, второй НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Статьей 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.6 ч.2 ст.346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в числе прочих в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли.

Так, ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность по розничной торговле строительными материалами, строительной одеждой, изделиями, предназначенными для уборных и ванных комнат, и другими сопутствующими товарами в помещении магазина «Стройка-М» по адресу: <адрес>-В, превышающем площадь 150 кв.м.,, тем самым указанная деятельность не соответствовала положению п.6 ч.2 ст.346.26 НК РФ, и, утратив с ДД.ММ.ГГГГ право на применение единого налога на вмененный доход, будучи обязанным в соответствии с главой 26.2 НК РФ уплачивать налог, применяя упрощенную систему налогообложения, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов не представил в межрайонную налоговую инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не исчислив за 2018 год доход в размере 100 822 798 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 88 322 798 рублей, за 2019 год - 124 162 446 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 106 162 446 рублей, а, представив за указанные периоды налоговые д декларации по единому налогу на вмененный доход, уклонился от уплаты налога за 2018-2019 годы в размере 3050000 (три миллиона пятьдесят тысяч) рублей.

ДД.ММ.ГГГГ приговором Хасавюртовского городского суда ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.192 УК РФ.

К субъектам гражданского права, применяются нормы, определяющие участие юридических лиц в отношениях, регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов. В соответствии со ст. 1064 ГК РФ вред причинённый личности, гражданскому лицу или юридическому лицу, подлежит возмещению в полном объёме, лицом его причинившим. Согласно вышеизложенного срок исковой давности прокурором не пропущен, так как, в соответствии со статьями 197, 200 ГК РФ, общий срок исковой давности составляет три года.

В ходе судебного заседания истец - помощник прокурора <адрес> ФИО4 требовании е изложенные в исковом заявлении поддержал и просил взыскать с ФИО2 в пользу государства ущерба в сумме 3050 000 рублей и отнести судебные расходы на ответчика.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился будучи извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, направив в суд заявление в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования не признал, просил применить последствия пропуска срока исковой давности и отказать истцу в удовлетворении иска в полном объеме.

Выслушав пом. прокурора <адрес>, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Вышеуказанным приговором установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, совершил уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, а также документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. ИП ФИО1, состоящий на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: 368000, <адрес>, Хасавюрт, <адрес>, являлся налогоплательщиком, утратившим право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, сохранив право на применение упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. ИП ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность по розничной торговле строительными материалами, строительной одеждой, изделиями, предназначенными для уборных и ванных комнат, и другими сопутствующими товарами в помещении магазина «Стройка-М» по адресу: <адрес>-В, превышающем площадь 150 кв.м., тем самым указанная деятельность не соответствовала положению п.6 ч.2 ст.346.26 НК РФ, и, утратив с ДД.ММ.ГГГГ право на применение единого налога на вмененный доход, будучи обязанным в соответствии с главой 26.2 НК РФ уплачивать налог, применяя упрощенную систему налогообложения, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов не представил в межрайонную налоговую инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в с в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не исчислив за 2018 год доход в размере 100 822 798 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 88 322 798 рублей, за 2019 год - 124 162 446 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 106 162 446 рублей, а, представив за указанные периоды налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход, уклонился от уплаты налога за 2018-2019 годы в размере 3050000 (три миллиона пятьдесят тысяч) рублей.

В силу части 1 ст.45 ГПК РФ и ч.3 ст.44 УПК РФ с иском в защиту интересов государства и граждан, может обратиться прокурор.

При подаче искового заявления прокурор ссылается на ст. 1064 ГК РФ и считает, что вред причинённый личности, гражданскому лицу или юридическому лицу, подлежит возмещению в полном объёме, лицом его причинившим.

ФИО1 являлся налогоплательщиком, несвоевременно уплатившим налоги, а потому спор относительно взыскания недоимки подлежит рассмотрению в соответствии с налоговым законодательством, положения главы 59 Гражданского кодекса Российской Федерации к данным отношениям применению не подлежит.

Пунктом 1 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 данного кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 названного кодекса.

Согласно положениям, предусмотренным статьей 344 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчиком заявлено о применении к заявленным требованиям срока исковой давности.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

Общий срок исковой давности составляет три года (статья 196 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

В пункте 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснено, что исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации срок давности привлечения к ответственности в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьей 122 указанного кодекса (неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)), исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение.

Исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, поэтому срок давности, определенный ст. 113 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В соответствии и со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По смыслу закона, а также пункта 3 статьи 23 ГК РФ, срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, а также гражданином, индивидуальным предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Данная позиция отражена в п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №"О некоторых вопросах связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".

В силу абз. 2 п. 2 ст. 199 ГК РФ истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске.

Таким образом, налоговое правонарушение совершено ФИО1 в период в 2018 - 2019 года, исковые требования прокурор предъявил в суд ДД.ММ.ГГГГ, ранее по уголовному делу гражданский иск не предъявлялся, соответственно, за налоговые периоды 2018-2019 гг. истек трехлетний срок исковой давности.

С учетом указанных обстоятельств, исковые требования прокурора <адрес> к ФИО1 о возмещении ущерба, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований прокурора <адрес> (в порядке ст.45 ГПК РФ) Республики Дагестан к ФИО1 о возмещении ущерба в пользу государства 3050000 рублей – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию апелляционной инстанции Верховного суда Республики Дагестан через Хасавюртовский городской суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Омарова И.Р.