Дело № 2а-201-2023
УИД 33RS0009-01-2023-000093-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
2 мая 2023 года г. Камешково
Камешковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Тимакова А.А., при секретаре Кононенко К.А., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность за 2019 год по земельному налогу - 652 руб., пени - 37,15 руб., а всего 689,15 руб.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком. ФИО2 на праве собственности в 2019 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1848055 руб., расположенный по адресу: местоположение относительно ориентира, находящегося за пределами участка - жилого дома. Участок расположен примерно в 25 м по направлению на северо-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: .... В связи с владением ФИО2 указанным имуществом, последней административным истцом за 2019 год начислен земельный налог в ранее обозначенном размере.
01.09.2020 Инспекцией в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №69762383. Срок оплаты налога истек 01.12.2020, однако платежи произведены не были. В связи с неоплатой начислены пени.
26.10.2021 Инспекцией в отношении ФИО2 было сформировано и направлено требование об уплате налогов, сборов, пени №34553, установлен срок добровольной оплаты - 10.12.2022. Оплата не произведена.
В порядке приказанного производства взыскать задолженность не представилось возможным по причине отмены 04.08.2022 судебного приказа административным ответчиком.
На момент подачи настоящего иска задолженность не погашена. Административный истец, руководствуясь положениями ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19-27 Кодекса административного судопроизводства РФ, просит удовлетворить заявленные требования.
Определением суда от 18.04.2023 произведена замена истца с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Владимирской области на Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (далее - УФНС России по Владимирской области) в порядке процессуального правопреемства.
Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные требования.
Административный ответчик ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась. Указала, что не является собственником земельного участка с кадастровым номером №. В феврале 2019 года в отношении неё начата процедура банкротства, которая окончена в ноябре 2020 года в связи с реализацией принадлежащего ФИО2 имущества на торгах. Кроме того, земельный участок, на который начислен налог, находился в залоге у банка. Полагает, что налог должен был быть заявлен в рамках дела о банкротстве. В связи с указанными обстоятельствами просила отказать в удовлетворении административного иска.
Заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Московской области и финансовый управляющий ФИО2 - ФИО3 в суд не явились, о времени и месте проведения судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, оценив представленные доказательства в своей совокупности, суд приходит к следующему.
В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Как регламентировано п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).
Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).
Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2019 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1848055 руб., расположенный по адресу: местоположение относительно ориентира, находящегося за пределами участка - жилого дома. Участок расположен примерно в 25 м по направлению на северо-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: .... (л.д. 32, 33).
Указанное имущество является объектом налогообложения в соответствии с главой 31 НК РФ (земельный налог).
01.09.2020 административным истцом сформировано налоговое уведомление №69762383 о необходимости оплаты ФИО2 в срок не позднее 01.12.2020 земельного налога в размере 652 руб. (л.д. 8).
Уведомление направлено административному ответчику в тот же день через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 9).
Оплата налога ФИО2 не произведена.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую - налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
26.10.2021 административным истцом сформировано требование №34553 об уплате в срок до 10.12.2022 земельного налога в ранее указанном размере, а также пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 по земельному налогу в размере 37,15 руб., которые начислены в соответствии с вышеприведенными нормами НК РФ (л.д. 5).
Требование направлено административному ответчику в тот же день через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 6).
Поскольку требование ФИО2 добровольно не исполнено, административный истец в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 13).
22.07.2022 мировым судьей судебного участка №2 г. Камешково и Камешковского района Владимирской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 земельного налога, пени. Определением того же суда от 04.08.2022 судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. 4).
Настоящее заявление подано Инспекцией в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, то есть в течении 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, правильность произведенных административным истцом расчетов налога, пени, выставленных к оплате административному ответчику, которые арифметически верны, наличие у последнего объектов налогообложения, период владения ими, соблюдение приказного порядка взыскания, установленных ст. 48 НК РФ сроков судебной защиты, суд приходит к выводу об обоснованности требований УФНС России по Владимирской области к ФИО2
Таким образом, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскивает с ФИО2 задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 652 руб., пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 - 37,15 руб., а всего 689,15 руб.
Кроме того, суд отмечает, что признание Дата обезл. ФИО2 банкротом, не влечет её освобождения от уплаты налогов и сборов за 2019 год.
По общему правилу п. 3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.
Из абзаца 2 п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве следует, что освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.п. 4 и 5 той же статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Поскольку обязательства ФИО2 по уплате налогов, сборов возникли после 01.12.2020, то есть после признания последней банкротом (06.02.2019) и завершения 24.11.2020 процедуры реализации имущества должника, положения п. 3 ст. 213.28 Закона о банкротстве об освобождении должника от дальнейшего исполнения требований кредиторов не применимы.
Таким образом доводы административного ответчика не нашли своего подтверждения.
Фактически земельный участок с кадастровым номером 50:23:0110225:682 принадлежал ФИО2 до 01.09.2020 (дата перехода права к новому владельцу) (л.д. 32, 33).
В соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче настоящего иска от оплаты государственной пошлины был освобожден, в связи с чем с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по .... (ИНН <***>) к ФИО2 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: ...., .... ...., в доход бюджета Камешковского района Владимирской области задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 652 руб., пени за период с 02.12.2020 по 25.10.2021 - 37,15 руб.
Взыскать в доход бюджета Камешковского района Владимирской области с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Камешковский районный суд в течение месяца с момента принятия решения окончательной форме.
Председательствующий А.А. Тимаков
Справка: решение в окончательной форме изготовлено 10.05.2023.