Решение по делу № 2А-1264/2023 от 18.07.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Буденновск г. Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края

В составе: председательствующего Соловьевой О.Г.,

при секретаре Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, в котором указывает, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области, период с 11.12.2018 по 01.02.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В настоящее время ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом.

Согласно позиции Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат лица, независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью.

Следовательно, утрата лицом статуса индивидуального предпринимателя не свидетельствует о прекращении его обязанности по уплате налогов, пеней, штрафных санкций за период осуществления им предпринимательской деятельности. А также в случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов и был обязан своевременно и в полном объеме их уплачивать.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В нарушение статьи 45 НК РФ должником не исполнена в срок, установлен законодательством, обязанность по уплате в бюджет страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой в срок, установленный законодательством, указанных страховых взносов начислены пени, которая взыскивается независимо от виновного или невиновного характера просрочки фискального платежа.

В соответствии со ст. 69, 75 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 22.01.2019 №, от 10.01.2020 №:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 6788,55 руб. (период образования задолженности 2019 год).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном мере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату аховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 29458,77 руб. (период образования задолженности 2019 год), пеня в размере 2,60 руб., на общую сумму 36249,92 руб.

Должником в нарушение ст. 45 НК РФ суммы налогов и взносов, указанные в требовании, не уплачены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством.

08.12.2022 определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ от 30.09.2021 № отменен.

В настоящее время налогоплательщиком задолженность частично погашена, взысканию подлежит:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему ту, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): в размере 511,70 руб. (период образования задолженности 2019 год), пеня в размере 2,60 руб. на общую сумму 514,30 руб.

Наличие недоимки у должника подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика - физического лица.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксировав размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 налог в размере 511,70 руб. (период образования задолженности 2019 год), пеня в размере 2,60 руб., на общую сумму 514,30 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № Волгоградской области.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Волгоградской области в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, что подтверждается его личной подписью в уведомлении о вручении судебного извещения.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, поскольку его явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Величина дохода ФИО1 за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из содержания п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 01.02.2021 г., таким образом, он, не позднее 16.02.2021 г. должен был уплатить страховые взносы по обоим видам страхования, однако свои обязанности не исполнил.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации («Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ, ред. от 14.07.2022 с изм. от 11.10.2022, с измен. и доп. вступ. в силу 01.10.2022) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена, налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № от 22.01.2019 г., в котором ему предлагалось оплатить недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС.

ФИО1 в настоящее время частично погашена задолженность по указанным требованиям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате взносов послужило основанием для начисления пени на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, которая составляет: пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 2,60 рублей.

Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС за 2019 год, подлежащая уплате в бюджет составляет 511,70 рублей.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 511,70 руб., пени - 2,60 руб.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ (ред. от 29.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 08.12.2022 года судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> № от 18.08.2021 в отношении административного ответчика отменен.

Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 08.06.2023 года. Административный истец обратился в суд 07.04.2023 года, согласно штампа входящей корреспонденции.

Определением Кировского районного суда <адрес> от 10.05.2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени передано по подсудности в Буденновский городской суд Ставропольского края для рассмотрения по существу.

Расчёт задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом, суд находит верным. Иного расчёта суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности суду не представлено.

Исходя из того, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей Инспекцией не нарушены, доводы изложенные стороной истца нашли свое подтверждение, суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, место регистрации и проживания: <адрес>,

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение <адрес>, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО 0) недоимки по:

Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксировав размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 налог в размере 511,70 руб. (период образования задолженности 2019 год), пеня в размере 2,60 руб.,

На общую сумму 514 (пятьсот четырнадцать) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июля 2023 года.

Судья О.Г.Соловьева