Решение по делу № 2А-782/2025 от 27.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Дело №2а-782/2025, 51RS0002-01-2025-000214-63

Решение в окончательной форме составлено 27.05.2025.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 мая 2025 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дурягиной М.С.,

при секретаре Горшковой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с названным административным исковым заявлением. В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, является субъектом налоговых правоотношений, поскольку ФИО1 с *** по *** состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов. Поскольку величина дохода ФИО1 в *** г. не превышала 300000 рублей, то в соответствии со ст.ст. 430, 432 НК РФ с ответчика подлежали взысканию с учетом прекращения деятельности в качестве ИП *** страховые взносы за *** г. в размере 25878,55 руб.

В связи с несвоевременной оплатой совокупных налоговых обязанностей в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3960,37 руб. Неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов послужило основанием в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ для направления требования от *** №*** с добровольным сроком уплаты до ***.

Мировым судьей судебного участка ***, вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании недоимки по налогам. Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В связи с указанными обстоятельствами истец обратился в порядке административного искового производства и просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за ***. в размере 25878,55 руб., пени в размере 3960,37 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании указала, что возражает, против взыскания пени, поскольку после введения процедуры реструктуризации долгов, согласно п.1 ст. 213.11 Федерального закона РФ «О несостоятельности (банкротстве)» пени не начисляются.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в предыдущем судебном заседании представил письменный отзыв, указал, что административный ответчик признает исковые требования в части недоимки за *** г. Полагал, что требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат, поскольку в спорный период в отношении ФИО1 была начата процедура банкротства, а в соответствии с п.1 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов, вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, а также прекращается начисление неустоек (штрафы, пени) и иных финансовых санкций.

Заинтересованное лицо арбитражный управляющий ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №***, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к следующему.

ФИО1 с *** по *** был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных выше, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с *** года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период *** года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

С учетом изложенного, ответчику были начислены страховые взносы за *** г. с учетом прекращения деятельности в качестве ИП *** в размере 25878,55 руб. ((45 842 руб./12 мес. х 6 мес.)+(45 842/12мес./31дн.х 24 дн.)).

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженность по пени, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 введена система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов - единый налоговый счет (далее - ЕНС), что позволяет учитывать исполнение налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы Российской Федерации через формирование единого сальдо расчетов на едином налоговом счёте.

В целях исполнения изменений налогового законодательства налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и (или) налоговому агенту в Федеральном казначействе открыт единый налоговый счет, под которым согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ понимается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Под ЕНП могут пониматься и иные денежные средства (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, а также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Таким образом, посредством ЕНП на ЕНС формируются необходимые суммы, достаточные для погашения всей суммы налоговых обязанностей, которая именуется «совокупная обязанность».

Согласно абз. 28 п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Разницей между ЕНП и суммой совокупной обязанности - является сальдо ЕНС. Сальдо может быть положительным или отрицательным. Отрицательное сальдо может возникнуть на ЕНС, если наступил срок уплаты обязательного налогового платежа, а достаточной суммы денежных средств на ЕНС нет.

Таким образом, в связи с изменением налогового законодательства с 01.01.2023 пени рассчитываются на отрицательное сальдо ЕНС.

На *** сумма отрицательного сальдо ЕНС составил 43 364,66 руб., в том числе 3066,39 руб. пени. За период с *** по *** начислены пени в размере 1808,05 руб. По состоянию на *** (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) общее сальдо составило 29838,92 рублей, в том числе пени в сумме 3960,37 рублей.

Таким образом, в связи с несвоевременной оплатой совокупной обязанности и образования отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 3960,37 рублей.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, штрафа, страховых взносов послужило основанием в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ для направления требования об уплате от *** №*** с добровольным сроком уплаты до ***.

В связи с неуплатой задолженности по указанному требованию, налоговым органом *** вынесено решение №*** о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в общей сумме 29797,51 рублей.

Указанное требование и решение административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, документов, подтверждающих уплату обязательных платежей административным ответчиком в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов и пени, добровольно свою обязанность по уплате платежей не исполнил своевременно, как и требования налогового органа в установленный срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с административного ответчика страховых взносов и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет страховых взносов и пени ответчиком не оспорен, является арифметически правильным, в связи с чем принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не пропущен.

Мировым судьей судебного участка *** вынесен судебный приказ от *** №*** о взыскании недоимки по налогам.

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Мурманской области обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, а именно ***, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Доводы представителей административного ответчика о недопустимости взыскания пени с ФИО1 в связи с возбуждением процедуры банкротства, суд находит несостоятельными в связи с нижеследующим.

*** Арбитражным судом адрес*** возбуждено производство по делу №*** о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

*** Арбитражным судом адрес*** вынесено определение по делу №*** о введении в отношении ФИО1 процедуры реструктуризации долгов гражданина.

Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за *** год в размере 25878,55 руб. и пени в размере 3960,37 руб. являются текущей задолженностью и в реестр требований кредиторов по делу №*** не включены.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

По смыслу данной нормы права текущими являются любые требования об оплате после возбуждения дела о банкротстве, в том числе и обязательные платежи. Применительно к обязательным (налоговым) платежам ориентиром по разделению реестровых и текущих платежей является дата окончания соответствующего налогового периода.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Согласно ответу налогового органа на запрос суда, задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за *** год в размере 25878,55 руб. начислена по сроку уплаты ***, следовательно, является текущей задолженностью, так как образовалась после принятия Арбитражным судом адрес*** *** заявления ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом).

Пени в размере 3960,37 руб., начисленные с *** до ***, в том числе на задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за *** год в размере 14417,41 руб. (остаток от 14419,72 руб.) с учетом последующего увеличения отрицательного сальдо (недоимки), также являются текущей задолженностью в виду следующих обстоятельств.

Сумма задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за *** в размере 14419,72 руб. образовалась в результате доначисления налогоплательщику страховых взносов в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300000 руб. за ***. - 20267,90 руб. и за ***. - 42301,82 руб.

Всего по состоянию на *** у налогоплательщика числилась переплата в размере 47881,06 руб., которая уменьшена на доначисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за *** гг. (47881,06-20267,90-42301,82 = 14 688,66 руб.).

Вместе с тем задолженность в размере 14688,66 руб. уменьшена на перерасчет по исчисленным пени в размере 150 руб., 0,75 руб., 118,19 руб. (14 688,66 - 150-0,75-118,19= 14419,72 руб.).

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** г. - ***. Так как *** являлся нерабочим днем, то срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за *** г. перенесен на ***.

В последующем налогоплательщику исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за *** г. - 25 878,55 руб. по сроку уплаты *** (п. 5 ст. 432 НК РФ), которые вошли в общий расчет пени на 3960,37 руб.

Принимая во внимание, что заявление ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) принято Арбитражным судом *** ***, то задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. (14 417,41 руб.) в размере 1 % с суммы дохода, превышающей 300000 руб. является текущей задолженностью, и, следовательно, исчисленные пени также являются текущими платежами, подлежащими взысканию в порядке ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета, УИН №***, задолженность по страховым взносам за *** г. в размере 25878,55 руб., пени в размере 3960,37 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд города Мурманска в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Дурягина