Решение по делу № 2А-4223/2024 от 02.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Иваново (Ивановская область)

Дело № 2а-609/2025 (37RS0022-01-2024-005570-50)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

с участием административного ответчика ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по взносам и пеням,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на ОМС за <данные изъяты> руб.;

- недоимки по страховым взносам на ОПС за <данные изъяты> руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой обязательных платежей в установленный законом срок.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФССП России по Ивановской области.

В судебном заседании административный ответчик с административным иском не согласился, представил письменные возражения. Пояснил, что непогашение налогов, ранее взысканных, связано с незаконными действиями судебных приставов-исполнителей, которыми наложен арест на земельные участки, препятствующий (арест) продаже земельного участка в целях гашения задолженности. Заявил о пропуске срока налоговым органом для взыскания недоимок.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его месте и времени извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

От УФНС России по Ивановской области поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Правоотношения в связи с уплатой страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ подлежат регулированию нормами гл.34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, Расчетным периодом уплаты страховых взносов признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.3 ст.420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018г.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанным в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом.

ФИО1 имел статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом предъявлены к взысканию страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> руб., на ОПС за <данные изъяты> руб.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок недоимки уплачены ФИО1 не были, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

ФИО1 заявлено ходатайство об отказе в удовлетворении административного иска по мотиву пропуска срока для обращения в суд.

Оценивая соответствующий довод административного ответчика, суд полагает необходимым указать следующее.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В данном случае налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение 6 месяцев с даты истечения срока уплаты, установленного в налоговом требования, - ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа в бесспорном порядке налоговый орган к мировому судье в установленный срок не обратилось, доказательств обратного суду не представлено.

Срок для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлся пропущенным более, чем на три года.

Учитывая длительность пропуска срока обращения в суд, анализируя приведенные налоговым органом причины пропуска установленного срока в виде проведения организационно-штатных мероприятий, суд полагает, что основания для его (срока) восстановления не имеется, в связи с чем, во взыскании недоимок по страховым взносам не имеется.

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации к взысканию предъявлена сумма пеней в размере <данные изъяты> руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За указанный период пени начислены на сумму совокупной обязанности в размере <данные изъяты> руб. на суммы следующих недоимок:

- транспортный налог за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО № за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО №) <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОМС за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспенчено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО № за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО №) за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО №) <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено решением Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено постановлением налогового органа в порядке ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог (ОКТМО № за <данные изъяты> руб.Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество за <данные изъяты> руб. Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа УФССП России по Ивановской области на судебный запрос следует, что на основании решения налогового органа о взыскании с ФИО4 недоимок по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ Фрунзенским РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований исполнительного документа. Поскольку задолженность в рамках исполнительного производства погашена до ДД.ММ.ГГГГ, включение соответствующих недоимок в ЕНС и начисление пеней является неправомерным.

Исполнительное производство, возбужденное на основании решения Фрунзенского районного суда г.Иваново № от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист №) окончено после периода начисления пеней.

Иные исполнительные производства находятся на исполнении во Фрунзенском РОСП г.Иваново УФССП России по Ивановской области.

В этой связи, начисленные пени подлежат перерасчету и уменьшению на сумму пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам за <данные изъяты> руб. Пени подлежат уменьшения на сумму <данные изъяты> 9дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> дн. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма пеней, подлежащая взысканию с административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит <данные изъяты> руб.).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Ивановской области пени, начисленные на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб.

В остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение принято в окончательной форме 02.06.2025