Решение по делу № 2А-1100/2023 от 11.12.2023 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени.

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ряжск Рязанской области 11 декабря 2023 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Калабуховой О.В., при секретаре Новиковой И.А., рассмотрев в предварительном судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3, указывая в обоснование, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в инспекции в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности на него возлагалась обязанность по уплате страховых вносов в соответствующие фонды, но не исполнил её. С него подлежат взысканию за ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 21451,94 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС с сумме 8720 руб. 46 коп. Кроме того, ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 3600, и квартиру, кадастровый №, площадью 55, расположенные по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности земельный участок, кадастровый №, площадью 819, и жилой дом, кадастровый №, площадью 32,9, расположенные по адресу: <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, кадастровый №, площадью 36,2, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем является плательщиком соответствующих имущественных налогов. В его адрес были направлены налоговые уведомления с расчетом суммы налогов, подлежащих уплате. В связи с неуплатой в установленный срок суммы налогов, страховых взносов, исчислены пени. Направленные в его адрес требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, им не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 32732,58 рублей, из них: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., пени – 5,25 руб; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 301 руб., пени – 3,16 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1594 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 21451,94 руб., пени – 110,99 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8720,46 руб., пени – 45,78 руб.

Одновременно при подаче иска административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в предварительное судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте предварительного судебного заседания, заявление об отложение предварительного судебного заседания не представил.

Административный ответчик ФИО2 надлежаще извещался судом о времени и месте рассмотрения дела, в предварительное судебное заседание не явился, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явились в предварительное судебное заседание, были извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом, их неявка в соответствии с ч. 2 ст.138 КАС РФ не является препятствием для проведения предварительного судебного заседания.

Изучив доводы административного истца, исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Кодекса).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (абзац 2 пункта 5 статьи 430 НК РФ).

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется им не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Так, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Для индивидуальных предпринимателей, наиболее пострадавших в период пандемии, снижен фиксированный размер страховых взносов за расчетны йпериод 2020 года до 20318 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачивают в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5840 рублей - за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей - за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей - за расчетный период 2020 года.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в собственности административного ответчика находилось недвижимое имущество:

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, кадастровый №, площадью 3600, и квартиру, кадастровый номер №, площадью 55, расположенные по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, кадастровый №, площадью 819, и жилой дом, кадастровый №, площадью 32,9, расположенные по адресу: <адрес>;

с ДД.ММ.ГГГГ: квартира, кадастровый №, площадью 36,2, расположенная по адресу: <адрес>.

Исходя из кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости административному ответчику был рассчитан за ДД.ММ.ГГГГ годы налог на имущество физических лиц, земельный налог, которые полностью не уплачены, задолженность составляет по налогу на имущество физических лиц: 1345 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и 1050 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу: 301 руб.

Наличие в собственности административного ответчика вышеуказанного имущества (объектов недвижимости) и период владения ими подтверждается сведениями из Росреестра.

Из материалов дела следует, что налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 220 руб. и налога на имущество физических лиц на сумму 366 руб. и 759 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 81 руб. и налога на имущество физических лиц на сумму 134 руб. и 835 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и до момента прекращения предпринимательской деятельности он был обязан платить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 1345 руб. и пени в размере 16,13 руб. из них: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 4,39 руб., в границах городских поселений – 9,10 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 2,64 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 366 руб., в границах городских поселений – 759 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 220 руб.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов и пени ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки в размере 31222,40 руб. и пени в размере 166,88 руб. из них: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 1,29 руб., в границах городских поселений – 8,04 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 0,78 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 110,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ – 45,78 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 134 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 835 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в нграницах сельских поселений – 81,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20318 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1133,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 294,46 руб.

Указанное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено.

В силу приведенных выше правовых норм, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам, пени следует исчислять с даты окончания срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, который истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 инспекция обратилась к мировому судье по истечении указанного срока, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в принятии данного заявления отказано в связи с пропуском срока.

Согласно отметке почтового отделения на конверте настоящее административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Ряжский районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец не указал, по какой причине им был пропущен срок обращения в суд за взысканием задолженности с административного ответчика.

Исходя из приведенных положений закона, принудительное взыскание страховых взносов по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Согласно части 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный данным Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О).

При разрешении заявленного ходатайства суд учитывает, что срок обращения в суд за взысканием с административного ответчика задолженности по обязательным платежам пропущен налоговым органом значительно, что свидетельствует о ненадлежащей организации работы налогового органа. Объективные причины, по которым налоговый орган был лишен возможности обратиться с заявлением в суд в установленный законом срок, не приведены и соответствующие доказательства не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, уважительных причин пропуска данного срока не установлено. Налоговым органом срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, был пропущен без уважительных причин, что и повлекло невозможность взыскания задолженности.

Ссылка административного истца на то, что отказ в восстановлении пропущенного по уважительной причине срока влечет потери бюджета, что приводит к затруднениям при исполнении бюджетов всех уровней, не принимается судом, поскольку указанное обстоятельство не освобождает налоговую инспекцию от надлежащего исполнения возложенной на нее функции по контролю за своевременным внесением налогов в бюджет.

Поскольку административным истцом срок на обращение в суд пропущен без уважительной причины и восстановлению не подлежит, в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.138, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Ряжский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения.

Судья: О.В. Калабухова