Дело №2-1805/2025

УИД: 59RS0004-01-2025-001857-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года город Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Шпигарь Ю.Н.,

при секретаре судебного заседания Томиловой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <Адрес> о включении имущества в наследственную массу, возложении обязанности произвести выплату,

установил:

ФИО2 обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <Адрес> (далее - МИФНС № по ПК) с требованиями о включении в наследственную массу наследодателя ФИО1, умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственного имущества в виде денежной суммы на едином налоговом счете, предоставленной ему в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, в размере 40 800 руб. и не полученной в связи со смертью; возложении обязанности произвести выплату ФИО2 денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО1, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <Адрес>, в размере 40 800 руб., и не полученной в связи со смертью (л.д.7-10).

В обоснование заявленных исковых требований указала, что является супругой ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ. На основании договора №Ч9-61/18 участия в долевом строительстве от ДД.ММ.ГГГГ истцу и её супругу принадлежит квартира по адресу: <Адрес>, кадастровый №. Право общей совместной собственности зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ. В апреле 2024 ФИО1 обратился к ответчику с заявлением о получении имущественного налогового вычета, предоставив все необходимые документы. ФНС провела камеральную проверку и подтвердила право ФИО1 на получение имущественного вычета при приобретении жилого помещения. Однако, при заполнении заявления была допущена ошибка в указании БИК банка, куда должны быть перечислены денежные средства. В результате чего денежные средства не были перечислены на банковский счет ФИО1 и ответчик зачислил эти денежные средства на единый налоговый счет, в результате чего образовалась переплата. Распорядиться указанной переплатой, вывести денежные средства на банковский счет ФИО1 не успел, так как ДД.ММ.ГГГГ умер. Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО1 О том, что денежные средства не поступили на карту супруга, истцу стало известно после вступления в наследство. Истец, как наследник после смерти своего супруга обратилась к ответчику, до истца была доведена информация о том, что права и обязанности налогоплательщика реализуются исключительно им самим и не передаются и не наследуются, что расценивается истцом как отказ в выплате денежных средств, принадлежащих ФИО1

Истец в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, ранее направил письменные возражения на иск, в удовлетворении требований просил отказать (л.д.70-71,78-79, 90).

Третье лицо в судебное заседание не явилось, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив доводы искового заявления и письменных возражений, суд приходит к следующему.

Согласно статье 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается данным Кодексом или другими законами.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 (пункты 1 и 2, подпункты 5.6 и 6.3), к полномочиям Федеральной налоговой службы как федерального органа исполнительной власти уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов и находящегося в ведении Министерства финансов Российской Федерации отнесено информирование налогоплательщиков о законодательстве о налогах и сборах, разъяснение вопросов, отнесенных к сфере данного органа.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 31.03.2015 N 6-П отмечено, что тем самым не исключается право Федеральной налоговой службы принимать акты информационно-разъяснительного характера, с тем, чтобы обеспечить единообразное применение налогового законодательства налоговыми органами на всей территории Российской Федерации.

Такие акты, как указывается Конституционным Судом Российской Федерации, адресованы непосредственно налоговым органам и должностным лицам, применяющим соответствующие законоположения.

Федеральной налоговой службой в связи с возникающими в правоприменительной практике вопросами при налогообложении физических лиц издано письмо от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», в котором до нижестоящих налоговых органов доведена определенная правовая позиция при разрешении указанных вопросов.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 указанного письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.

Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения наследником такой суммы денежных средств.

Судом из письменных материалов дела установлено, что на основании договора №Ч9-61/18 от 13.02.2020, заключенного между обществом с ограниченной ответственностью «Специализированный застройщик «Стром (застройщик) и ФИО2, ФИО1 (участники долевого строительства), ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право общей совместной собственности истца и её супруга на квартиру, общей площадью 40,4 кв.м, расположенной по адресу: Российская Федерация, <Адрес> (л.д.49-55).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика обратился в МИФНС России № по ПК с налоговой декларацией по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023; сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 40 728 руб., что подтверждается квитанцией о приеме (л.д.91-94).

Из возражений ответчика также следует, что камеральная налоговая проверка окончена, подтверждено право ФИО1 на получение имущественного налогового вычета на общую сумму 40 728 руб., заявленная к возврату из бюджета сумма передана на Единый налоговый счет.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер. К имуществу умершего ФИО1 нотариусом нотариальной палаты <Адрес> ФИО5 заведено наследственное дело № на основании заявления супруги умершего – ФИО2, которой выданы свидетельства о праве на наследство по закону (л.д.39-67).

Имущественный налоговый вычет ФИО1 не был получен при жизни, нотариусом свидетельство о праве на наследство на указанное имущество истцу не выдано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истца, как наследника первой очереди в суд с настоящим иском.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об их обоснованности, поскольку истец является наследником, принявшим наследство после смерти своего супруга, который при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате из бюджета денежных средств. Однако, по не зависящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.

При таких обстоятельствах, сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства, и наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде денежных средств в размере 40 728 руб., находящихся на едином налоговом счете наследодателя.

На основании изложенного, суд считает возможным включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в размере 40 728 руб.; возложить на ответчика обязанность произвести выплату ФИО2 денежной суммы налогового имущественного вычета в размере 40 728 руб., заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Российская Федерация, <Адрес>, г.о. Пермский, <Адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Включить в состав наследственного имущества, открывшегося после смерти ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет по поданной им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в размере 40 728 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России №24 по Пермскому краю (ИНН <***>) выплатить ФИО3 (<данные изъяты> денежную сумму налогового имущественного вычета в размере 40 728 руб., заявленного ФИО1 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: Российская Федерация, <Адрес>.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Ю.Н.Шпигарь

Копия верна. Судья

Мотивированное решение изготовлено 03.06.2025.

Подлинный судебный акт находится в материалах дела №2-1805/2025 Ленинского районного суда г. Перми.