Решение по делу № 2А-2443/2022 от 23.08.2022 | Клинский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2443/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московской области 23 августа 2022 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Баламутовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г. Клин Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, обязанность по их уплате прекращенной, исключении из лицевого счета налогоплательщика задолженности,

установил:

ФИО1, уточнив исковые требования, обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по г. Клин Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, обязанность по их уплате прекращенной, исключении из лицевого счета налогоплательщика задолженности.

В обоснование заявленных требований указано, что за ним числится задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 19776 руб. 37 коп.; за 2016 год в размере 7075 руб. 63 коп., за 2017 год в размере 9663 руб., за 2018 год в размере 75264 руб.; по пени за 2018 год по земельному налогу за 2016 год в размере 267 руб. 22 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 11385 руб.39 коп., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3890 руб. 37 коп., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 9546 руб. 54 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2570 руб. 99 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 13240 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество за 2012 год в размере 114 руб. 63 коп., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 145 руб. 06 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 191 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество за 2012 год в размере 272 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество за 2013 год в размере 330 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 163 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 282 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 132 руб. 36 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1148 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1345 руб. 11 коп.

Вступившими в законную силу определениями Клинского городского суда Московской области по административным делам №2а-2013/2019 от 20.09.2019 года, №2а-2659/2019 от 21.10.2019 года было установлено отсутствие задолженности у административного истца по налогам за 2014 -2017 годы.

Апелляционным определением Московского областного суда от 29 марта 2021 года по делу №33а-10314/2021 было установлено отсутствие задолженности у административного истца по налогам за 2018 год.

30 ноября 2020 года истцом был своевременно оплачен налог на имущество за 2019 год в сумме 3097 руб.00 коп.

Административный истец полагает, что задолженность по земельному налогу и пени за 2012 -2016 годы является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налога и пени, установленных ст.ст. 45-47 НК РФ.

ФИО1, уточнив исковые требования в судебном заседании 15.08.2022 года, просил суд признать безнадежной к взысканию недоимку по земельному налогу в размере 111 779 руб., а также пени, начисленные на указанную сумму, пени по налогу на имущество в размере 1821 руб. 43 коп., пени по земельному налогу в размере 2493 руб. 33 коп.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, поддержал заявленные требования по доводам, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Клин Московской области в судебное заседание не явился, ранее представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Проверив материалы дела, выслушав мнение стороны истца, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае ненаправления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Уплата пеней - дополнительная обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога. Налогоплательщики перечисляют пени одновременно с налогом либо после уплаты налога.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не начисляются.

Принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. ФНС вправе взыскать пени, только если своевременно были приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57).

Согласно ч. 1.ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога (сбора) представляет собой письменное извещение, направленное налогоплательщику, о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов утверждена Приказом ФНС России от 21.01.2013 г. № ММВ-7-12/22@ «Об утверждении рекомендуемой формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, порядка ее заполнения и рекомендуемого формата ее представления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (вместе с «Порядком заполнения рекомендуемой формы Справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов»). Формой справки не предусмотрено отражение сведений о наличии задолженности, невозможной к взысканию.

Органы, в компетенцию которых входит оформление справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно, и принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение № 2 к Порядку), указаны в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 4 Положения).

Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки, указанной в пункте 3 Порядка (пункт 5 Положения).

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 01 ноября 2017 года № 18-КГ17-179, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Судом установлено и усматривается из материалов дела, что за административным истцом ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 19776 руб. 37 коп.; за 2016 год в размере 7075 руб. 63 коп., за 2017 год в размере 9663 руб., за 2018 год в размере 75264 руб.; по пени за 2018 год по земельному налогу за 2016 год в размере 267 руб. 22 коп., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 11385 руб.39 коп., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 3890 руб. 37 коп., пени по земельному налогу за 2016 год в размере 9546 руб. 54 коп., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 2570 руб. 99 коп., пени по земельному налогу за 2018 год в размере 13240 руб. 19 коп., пени по налогу на имущество за 2012 год в размере 114 руб. 63 коп., пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 145 руб. 06 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 191 руб. 07 коп., пени по налогу на имущество за 2012 год в размере 272 руб. 87 коп., пени по налогу на имущество за 2013 год в размере 330 руб. 43 коп., пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 163 руб. 68 коп., пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 282 руб. 84 коп., пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 132 руб. 36 коп., пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 1148 руб. 22 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 1345 руб. 11 коп.

Вместе с тем, вступившими в законную силу определениями Клинского городского суда Московской области по административным делам №2а-2013/2019 от 20.09.2019 года, №2а-2659/2019 от 21.10.2019 года было установлено отсутствие задолженности у административного истца по налогам за 2014 -2017 годы.

30 ноября 2020 года истцом был своевременно оплачен налог на имущество за 2019 год в сумме 3097 руб.00 коп.

Судебным разбирательством установлено, что предусмотренные НК РФ сроки обращения в суд истекли, срок подачи заявления судом не восстанавливался, что в совокупности свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц и пени, а также пени по налогу на имущество, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи с чем суд находит возможным удовлетворить заявленные требования

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Доводы административного ответчика о наличии у административного истца задолженности не подлежащей списанию, в ходе судебного разбирательства не нашли своего подтверждения, в связи с чем подлежат отклонению.

Судом установлено, что с момента выставления требования и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, в порядке статьи 48 НК РФ, инспекция не принимала. Поскольку на момент рассмотрения административного иска в суде, предусмотренный законом шестимесячный срок истек, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания сумм недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением сроков их взыскания, поэтому требования административного истца подлежат удовлетворению.

Налоговым органом не представлено доказательств своевременного принятия мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

С учётом установленных по делу обстоятельств, представленных доказательств, суд полагает заявленные требования ФИО1 к ИФНС России по г. Клин о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, обязанность по их уплате исполненной, исключении из лицевого счета налогоплательщика задолженности удовлетворить в полном объеме.

Руководствуясь положениями ст. ст. 175, 180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по г. Клин Московской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, обязанность по их уплате прекращенной, исключении из лицевого счета налогоплательщика задолженности удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по земельному налогу в размере 111 779 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, пени по налогу на имущество в размере 1821 руб. 43 коп., пени по земельному налогу в размере 2493 руб. 33 коп.

Исключить из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 111 779 рублей, а также пени, начисленные на указанную сумму, пени по налогу на имущество в размере 1821 руб. 43 коп., пени по земельному налогу в размере 2493 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись Т.М. Воронова

Мотивированное решение суда составлено 26 августа 2022 года.

Копия верна

Решение не вступило в законную силу

Судья Т.М. Воронова