Решение по делу № 2А-39/2023 от 17.01.2023 | Серебряно-Прудский районный суд (Московская область)

УИД 50RS0043-01-2022-001067-61

Дело №2а-39/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года р.п. Серебряные Пруды Московской области

Серебряно-Прудский районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кургузова М.В.,

при секретаре Магомедовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, а именно:

- налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41664 руб.;

- пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц:

· за 2014 год в размере 74,32 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

· за 2015 год в размере 838,18 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

· за 2016 год в размере 297,24 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

· за 2017 год в размере 495,58 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019, в размере 20,70 руб., начисленных за период с 03.11.2021 по 23.12.2021, в размере 675,75 руб., начисленных за период с 18.09.2020 по 23.12.2021;

· за 2020 год в размере 882,96 руб., за период с 01.10.2021 по 23.12.2021, в размере 757,30 руб., начисленных за период с 27.05.2021 по 23.12.2021, в размере 611,38 руб., начисленных за период с 15.07.2021 по 30.09.2021;

- штрафа за неуплату (неполную уплату) налога на доходы по решению №3129 от 11.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 3 301 руб.;

- штрафа за не предоставление декларации по решению №3129 от 11.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 4952 руб.

- транспортного налога за 2020 год в размере 9950 руб.;

- пеней за неполную (несвоевременную) уплату транспортного налога:

· за 2017 год в размере 280,16 руб., за период с 18.09.2020 по 14.07.2021;

· за 2018 год в размере 452,48 руб., за период с 02.12.2019 по 15.07.2021;

· за 2019 год в размере 239 руб., за период с 16.02.2021 по 15.07.2021;

· за 2020 год в размере 19,90 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в размере 36,16 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021;

- пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

· за 2018 год в размере 132,80 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

· за 2019 год в размере 45,52 руб. за период с 18.09.2020 по 30.12.2020 и 136,45 руб. за период с 16.02.2021 по 30.09.2021;

- пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

· за 2018 год в размере 440,08 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

· за 2020 год в размере 33,24 руб. за периоды с 16.02.2021 по 01.04.2021.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС №9 по Московской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился. В своих заявлениях адресованных суду иск не признал, указав, что уплата транспортного налога является добровольным актом, и необязательным, а желания на его оплату он не имеет. Налоговые платежи на доходы физических лиц и остальные недоимки им были оплачены.

При названых обстоятельствах суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Обсудив доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав материалы рассматриваемого дела, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная конституционная норма конкретизирована в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Как установлено судом, ФИО1 с 16.09.2002 года зарегистрирован в качестве адвоката, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

В связи с получением дохода от адвокатской деятельности административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в соответствии с которой сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 41664 руб.

Поскольку ФИО1 добровольно сумму налога не уплатил, то в его адрес налоговым органом было направлено требование №19546 от 01.10.2021, в котором предлагалось административному ответчику в добровольном порядке уплатить сумму налога в срок до 02.11.2021.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №235 Серебряно-Прудского судебного района Московской области судебный приказ №2а-831/2022 от 16.06.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за 2020 год в размере 41664 руб. а также других платежей отменен определением мирового судьи от 29.06.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Разрешая заявленное требование, учитывая, что требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено, задолженность по НДФЛ за 2020 год не погашена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41 664 руб.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, а именно:

- за 2014 год в размере 74,32 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

- за 2015 год в размере 838,18 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

- за 2016 год в размере 297,24 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

- за 2017 год в размере 495,58 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019, в размере 20,70 руб., начисленных за период с 03.11.2021 по 23.12.2021, в размере 675,75 руб., начисленных за период с 18.09.2020 по 23.12.2021;

- за 2020 год в размере 882,96 руб., за период с 01.10.2021 по 23.12.2021, в размере 757,30 руб., начисленных за период с 27.05.2021 по 23.12.2021, в размере 611,38 руб., начисленных за период с 15.07.2021 по 30.09.2021.

Сведений об оплате указанных начислений административным ответчиком не представлено.

Таким образом, задолженность по пеням за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц подлежат взысканию в полном объеме.

Также в отношении ФИО1 налоговым органом было вынесено решение №3129 от 11.11.2021 в связи с непредоставлением налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, а также неуплатой (неполной уплатой) налога на доходы физических лиц ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 4952 руб. и 3301 руб.

В суд административный ответчик доказательств оплаты взыскиваемых налогов и санкций не представил, в связи с чем с него в пользу административного истца подлежит взысканию штрафы в полном объеме.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, предоставленными истцом (л.д. 19).

МИФНС России №9 по Московской области был начислен и предъявлен к взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 9950 руб.

ФИО1 по данному налогу направлено налоговое уведомление №83290725 от 01.09.2021 с указанием срока для добровольной уплаты суммы задолженности (л.д. 27-28).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, 10.12.2021 в его адрес было направлено требование №29834 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 9950 руб. с установленным сроком для добровольного исполнения до 11.01.2022.

Требования инспекции административный ответчик в установленный срок также не выполнил, обратного суду не представил.

Размер начисленных сумм налога в указанной представителем истца сумме судом проверялся, административным истцом не оспорен.

По сформированной задолженности административный истец произвел также начисление пеней за неполную (несвоевременную) уплату транспортного налога за 2020 год, а именно

- за 2017 год в размере 280,16 руб., за период с 18.09.2020 по 14.07.2021;

- за 2018 год в размере 452,48 руб., за период с 02.12.2019 по 15.07.2021;

- за 2019 год в размере 239 руб., за период с 16.02.2021 по 15.07.2021;

- за 2020 год в размере 19,90 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в размере 36,16 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021.

Однако, требование об уплате недоимки в части пеней ФИО1 также не выполнил.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2020 год, а также пеней по данному налогу подлежат взысканию в полном объеме.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам означенной главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу положений ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Административный ответчик с 16.09.2002 года зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов в соответствии с главой 34 НК РФ.

Ответчику надлежало уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 26545 руб., за 2020 год – 32448 руб., а также сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год – 6 884 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование

- за 2018 год в размере 132,80 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

- за 2019 год в размере 45,52 руб. за период с 18.09.2020 по 30.12.2020 и 136,45 руб. за период с 16.02.2021 по 30.09.2021;

за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

- за 2018 год в размере 440,08 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

- за 2020 год в размере 33,24 руб. за периоды с 16.02.2021 по 01.04.2021.

В связи с наличием выше обозначенной задолженности налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования №22137 по состоянию на 03.11.2021 и №41298 по состоянию на 24.12.2021, данные о чем представлены в административном деле.

Сумма задолженности по обязательным платежам и пени ФИО1 в бюджет не перечислены.

Доказательств оплаты взыскиваемой задолженности административный ответчик не представил, а предоставленные квитанции не относятся к спорному периоду.

Таким образом, задолженность по пеням за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование подлежат взысканию в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает подлежащим взысканию с ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой был освобожден истец, в силу закона, в размере 2197,80 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход государства задолженность по обязательным платежам, а именно

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 41664 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц:

· за 2014 год в размере 74,32 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

· за 2015 год в размере 838,18 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

· за 2016 год в размере 297,24 руб., за период с 24.01.2019 по 28.11.2019;

- штраф за неуплату (неполную уплату) налога на доходы по решению №3129 от 11.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 3301 руб.;

- штраф за не предоставление декларации по решению №3129 от 11.11.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 4952 руб.

- транспортный налог за 2020 год в размере 9950 руб.;

- пени за неполную (несвоевременную) уплату транспортного налога:

· за 2017 год в размере 280,16 руб., за период с 18.09.2020 по 14.07.2021;

· за 2018 год в размере 452,48 руб., за период с 02.12.2019 по 15.07.2021;

· за 2019 год в размере 239 руб., за период с 16.02.2021 по 15.07.2021;

· за 2020 год в размере 19,90 руб., за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, в размере 36,16 руб., за период с 10.12.2021 по 23.12.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование:

· за 2018 год в размере 132,80 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

· за 2019 год в размере 45,52 руб. за период с 18.09.2020 по 30.12.2020 и 136,45 руб. за период с 16.02.2021 по 30.09.2021;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

· за 2018 год в размере 440,08 руб. за период с 24.01.2019 по 15.05.2019;

· за 2020 год в размере 33,24 руб. за периоды с 16.02.2021 по 01.04.2021.

Взыскать с ФИО1 в пользу государства (в доход местного бюджета г.о. Серебряные Пруды Московской области) государственную пошлину в размере 2197 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Московский областной суд путем подачи жалобы через Серебряно-Прудский районный суд Московской области.

Председательствующий М.В. Кургузов

Решение в окончательной форме принято 24.01.2023.