Решение по делу № 2А-600/2025 от 06.10.2025 | Бессоновский районный суд (Пензенская область)

УИД 58RS0005-01-2025-000946-55

Дело № 2а-600/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 октября 2025 года с. Бессоновка

Судья Бессоновского районного суда Пензенской области Рязанцева Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующие обстоятельства:

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок (земли населенных пунктов), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 6642105 кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права 08.10.2010.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 об уплате земельного налога с физических лиц за 2016 года в сумме 382 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 10.08.2018 об уплате земельного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 347 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 345 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате земельного налога с физических лиц за 2019 год в сумме 328 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме 319 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2021, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 11.10.2021.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об уплате земельного налога с физических лиц за 2021 год в сумме 313 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 21.09.2022.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 19.07.2023 об уплате земельного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 224 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15.10.2010 по 16.12.2020 (ОГРНИП №).

16.12.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 16.12.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

До 16.12.2020 в отношении ФИО1 в фиксированном размере были начислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год - 23400 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год - 4590 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год - 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год - 5840 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год - 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год - 6884 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год - 31139,61 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год - 8086,24 руб.

В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263 - ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням № от 12.04.2023 в сумме 28076,77 руб. в том числе:

· по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;

· по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4590,00 руб.;

- по пени в сумме 86,77 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей налоговым органом в соответствии с требованиями ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 №, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 28.11.2023 погасить имеющуюся сумму задолженности, состоящую из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 26545,00 руб.; за 2019 год в сумме 29354,00 руб.; за 2020 год в сумме 31139,61 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб.; за 2019 год в сумме 6884,00 руб.; за 2020 год в сумме 8086,24 руб.; задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 382,00 руб., за 2017 год в сумме 347,00 руб., за 2018 год в сумме 345,00 руб., за 2019 год в сумме 328,00 руб.; за 2020 год в сумме 319,00 руб., за 2021 год в сумме 313,00 руб.; пени в сумме 37 677,83 руб. Указанное требование направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком рассылки заказных писем № от 19.09.2023.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 года на основании п.3 ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от 07.04.2024 в размере отрицательного сальдо ЕНС в сумме 161674,42 руб.

Факт направления решения № от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024 года.

16.04.2024 УФНС России по Пензенской области обратилось в судебный участок №1 Бессоновского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

На основании указанного заявления мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области вынесен судебный приказ № от 29.07.2024.

Поскольку задолженность суммы отрицательного сальдо возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей от 16.04.2024 и в связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, на основании которого подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа, сумма задолженности превысила 10 000 руб., то Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 12273,25 руб. в срок до 01.07.2025.

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской облает 03.12.2024 был вынесен судебный приказ №, который определением от 20.12.2024 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пени в общем размере 12273,25 руб., начисленные в период с 17.04.2024 по 28.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 110106,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 382,00 руб.; за 2017 год в сумме 347.00 руб.; за 2018 год в сумме 345,00 руб.; за 2019 год в сумме 328,00 руб.; за 2020 год в сумме 319,00 руб., за 2021 год в сумме 313,00 руб., за 2022 год в сумме 224,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354.00 руб., за 2020 год в сумме 31139,61 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8086,24руб.

Определением суда от 28 июля 2025 года административному ответчику ФИО1 предложено в десятидневный срок направить возражения относительно применения упрощенного порядка рассмотрения административного искового заявления. Возражений относительно применения упрощенного порядка от административного ответчика не поступило.

Определением от 11 августа 2025 года судом определено рассмотреть настоящее административное заявление в порядке упрощенного (письменного) производства, установлен сторонам срок до 08 сентября 2025 года для представления в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, и срок до 06 октября 2025 года для предоставления в суд и направления друг другу дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

В соответствии со ст. 292 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности земельный участок (земли населенных пунктов), расположенный по адресу: <адрес>, площадью 6642105 кв.м., с кадастровым номером №, дата регистрации права 08.10.2010.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен.

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ установлено, что срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

На основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как 01.12.2024 являются выходными днями, срок уплаты 02.12.2024.

Согласно статье 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ и № 250-ФЗ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам с 1 января 2017 года.

Налогоплательщик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

B соответствии co статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик снят с учета в налоговом органе в качестве, в частности, адвоката.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

16.12.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп.4.1 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Федерального закона от 2 октября 2007 № 229-ФЗ), если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам прошло более пяти лет.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения, принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ).

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4590,00 руб.;

- по пени в сумме 86,77 руб.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо EEIC представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 161674,42 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 08.07.2023 в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ УФНС России по Пензенской области сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 161674,42 руб., факт направления которого подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 09.04.2024.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 1 Бессоновского района Пензенской области 03.12.2024 был вынесен судебный приказ №, который определением от 20.12.2024 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа.

Сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания задолженности, истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

Согласно расчету налогового органа сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет в общем размере 12273,25 руб., начисленные в период с 17.04.2024 по 28.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 110106,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 382,00 руб.; за 2017 год в сумме 347.00 руб.; за 2018 год в сумме 345,00 руб.; за 2019 год в сумме 328,00 руб.; за 2020 год в сумме 319,00 руб., за 2021 год в сумме 313,00 руб., за 2022 год в сумме 224,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354.00 руб., за 2020 год в сумме 31139,61 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8086,24руб.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 в срок не исполнена, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Суд соглашается с расчетом задолженности, произведенным налоговым органом, он обоснован и подтвержден материалами дела.

Сумма задолженности предметно административным ответчиком не оспорена, каких-либо возражений относительно правильности осуществленного расчета задолженности, а также доказательств его неправильности со стороны ФИО1 не представлено.

На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, а также, до 16.12.2020, страховых взносов, своевременно не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, пени, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 12273,25 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из цены заявленных требований в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность по пени в сумме 12273,25 руб., начисленные в период с 17.04.2024 по 28.10.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 110106,85 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в сумме 382,00 руб.; за 2017 год в сумме 347.00 руб.; за 2018 год в сумме 345,00 руб.; за 2019 год в сумме 328,00 руб.; за 2020 год в сумме 319,00 руб., за 2021 год в сумме 313,00 руб., за 2022 год в сумме 224,00 руб.; из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2018 год в сумме 26545,00 руб., за 2019 год в сумме 29354.00 руб., за 2020 год в сумме 31139,61 руб.; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме 5840,00 руб., за 2019 год в сумме 6884,00 руб., за 2020 год в сумме 8086,24руб.

Взыскать с ФИО1(ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Е.А.Рязанцева