Дело № 2а-380/2023

59RS0028-01-2023-000293-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Лысьве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2022 года в размере 14 352,08 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за расчетный период 2022 года в размере 31,88 руб.;

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2020 года в размере 3 652,50 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за расчетный период 2020 года в размере 8,10 руб.;

всего взыскать задолженность в сумме 18 044 руб. 49 коп.

В иске указано, что административный ответчик ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Пермскому краю в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с 21.12.1998 по 31.05.2022, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 НК РФ административный ответчик обязан был уплатить страховые взносы за 2022 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. Ввиду того, что доходы налогоплательщика не превысили 300 000 руб., размер страховых взносов за 2022 год составил: на обязательное пенсионное страхование – 14 352,08 руб., на обязательное медицинское страхование – 3 652,50 руб. В установленный срок сумма страховых взносов в бюджет не поступила. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: на недоимку по страховым взносам в Пенсионный фонд за 2022 год в сумме 31,81 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 8,10 руб.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени № 47989 от 23.06.2022 с указанием срока уплаты – 22.07.2022 с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов и пени. В срок, указанный в требовании, суммы страховых взносов и пени в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № 21 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени. На основании заявления налогового органа 09.08.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края был выдан судебный приказ № 2а-4572/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края от 29.08.2022 по заявлению должника был отменен. Задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год и задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год не погашена до настоящего времени. Поскольку до настоящего времени задолженность в полном объеме административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Впоследствии административный истец в связи с технической ошибкой в просительной части административного искового заявления направил заявление об уточнении расчетного периода, указав, что вместо «расчетный период 2020 года» необходимо читать «расчетный период 2022 года», что соответствует тексту заявления и приложенным документам.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований, пояснил, что требования об уплате обязательных платежей и санкций в 2022 году не исполнил, поскольку в указанный период не имел доходов от предпринимательской деятельности. Просил в удовлетворении административного иска отказать.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-4572/2022, суд приходит к следующему.

Так, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 8 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за расчетный период 2022 года: на обязательное пенсионное страхование – 34 445,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 766,00 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

При этом, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 6 ст. 69 НК РФ). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ (ред. от 07.09.2021) утвержден Порядок направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления участником электронного взаимодействия Документа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки электронного документа (пункт 9 Порядка).

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (далее - Требование об уплате) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная УКЭП плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме Требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика.

При получении отправителем квитанции о приеме Требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 настоящего Порядка (пункт 16 Порядка).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1, начиная с 21.12.1998 осуществлял предпринимательскую деятельность, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования в указанный период.

31.05.2022 ФИО1 прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность (л.д. 8-9), был снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи чем, обязан был произвести расчеты страховых взносов и уплатить их в бюджеты соответствующих фондов.

Между тем, административный ответчик возложенную на него законом обязанность не исполнил, в связи чем, налоговый орган самостоятельно произвел расчет страховых взносов за 2022 год, подлежащих уплате плательщиком.

Поскольку величина дохода административного ответчика не превысила 300 000 руб., то размер страховых взносов за 2022 год составил - в Пенсионный фонд Российской Федерации 14 352 руб. 08 коп. и Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования 3 652 руб. 50 коп. (л.д. 7, 29-31, 33-34).

Подлежащие оплате страховые взносы за 2022 год по соответствующему сроку в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования не поступили.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы взносов за каждый день просрочки в следующих суммах: на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2022 год за период с 16.06.2022 по 22.06.2022 в сумме 31 руб. 81 коп.; на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год за период с 16.06.2022 по 22.06.2022 в сумме 08 руб. 10 коп., что подтверждается расчетами пени (л.д. 12).

В адрес ФИО1 направлено требование: № 47898 от 23.06.2022 об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 14 352,08 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 16.06.2022 по 22.06.2022 в сумме 31,81 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 3 652,50 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 16.06.2022 по 22.06.2022 в сумме 08,10 руб., установлен срок оплаты до 22.07.2022 (л.д. 10-11). Факт направления налоговым органом требования административному ответчику подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика (л.д. 13).

Требование налогового органа административный ответчик не исполнил, к моменту рассмотрения настоящего дела недоимку не погасил.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

По общему правилу в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности, исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О, от 30 января 2020 года N 12-О, от 27 мая 2021 года N 1093-О, от 28 сентября 2021 года N 1708-О).

Общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. – 22.07.2022 в связи с выставлением требования № 47898 от 23.06.2022.

В целях взыскания с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям налоговый орган 04.08.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края за выдачей судебного приказа, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № 47898 от 23.06.2022 (22.07.2022+6 месяцев) (дело № 2а-4572/2022).

29.08.2022 определением мирового судьи судебного участка № 4 Лысьвенского судебного района Пермского края выданный по заявлению налогового органа судебный приказ № 2а-4572/2022 был отменен (л.д. 14).

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 22.02.2023, то есть в шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа (29.08.2022 + 6 месяцев).

При таком положении, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

На административном ответчике, осуществлявшем предпринимательскую деятельность, в силу налогового законодательства лежала обязанность по уплате обязательных платежей, а также начисленных пени. Размер взыскиваемых страховых взносов и пени проверен судом, соответствует закону и является арифметически правильным. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и обязательных платежей установлен и административным ответчиком не оспорен. Установленные законом порядок и сроки принудительного взыскания страховых взносов и пени налоговым органом соблюдены.

То есть, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. Исходя из размера удовлетворенных исковых требований, судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 721 руб. 78 коп., установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

взыскать с ФИО1, <данные изъяты>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2022 года в размере 3 652 руб. 50 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период 2022 года в размере 08 руб. 10 коп.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2022 года в размере 14 352 руб. 08 коп.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за расчетный период 2022 года в размере 31 руб. 81 коп., а всего взыскать 18 044 руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 721 руб. 78 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Судья: