№ 2а-644/2023

УИД 62RS0001-01-2022-003573-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе

председательствующего судьи Яковлевой Т.Н.,

при секретаре Арслановой Е.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании задолженности:

- по страховым взносам за <данные изъяты> год на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам за <данные изъяты> год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ);

- пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанным статусом административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

В соответствии с требованиями налогового законодательства ФИО при прекращении статуса индивидуального предпринимателя должен был произвести уплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе, однако не сделал этого.

Далее административный ответчик обязан был уплатить выявленные налоговым органом и начисленные ему страховые взносы за 2019 год на основании направленного в его адрес требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО не исполнил в добровольном порядке требование об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 год, составила 1646 рублей 98 копеек.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год составила 7 022 рубля 87 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление пеней ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО недоимки по страховым взносам и пени. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год в размере 1 646 рублей 98 копейки и сумму пени в связи с нарушением срока уплаты данных страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,27 руб. в доход федерального бюджета;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты> год в размере 7022 рублей 87 копеек и пени в связи с нарушением срока уплаты данных страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1527,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2105,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404,17 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,81 руб. в доход федерального бюджета;

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещен о месте и времени судебного разбирательства надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Представил заявление, в котором возражал против удовлетворения требований, поскольку не знал о возможности закрытия ИП, считает, что пропущен срок для предъявления требований.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом. Судом установлено, что ФИО в соответствии с требованиями статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, поскольку состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и не оспаривается административным ответчиком.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО налоговую обязанность, предусмотренную ч. 5 ст. 432 НК РФ, не выполнил, страховые взносы за истекший период 2019 года в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе не оплатил. Из материалов дела усматривается, что на момент выявления недоимки налогоплательщик уже прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность взыскания задолженности по страховым взносам в соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что в силу того, что обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок административным ответчиком выполнена не была, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ ответчику на недоимку налоговым органом начислены пени:

- за просрочку страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1527,67 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2105,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404,17 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558,81 руб.

- за просрочку страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,98 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319,48 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,27 руб.;

Расчет пени налоговым органом произведен правильно, основан на представленных доказательствах, в связи с чем, является арифметически верным, альтернативный расчет административным ответчиком суду не представлен.

В порядке статей 69 и 70 НК РФ в связи с выявлением у налогоплательщика недоимки по страховым взносам за 2019 год налоговым органом ФИО направлялись требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – недоимка 8669,85 и пени 15,68) и требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – пени 5411,42).

Порядок направления требований административным истцом соблюден и подтверждается их копиями, имеющимися в материалах административного дела.

Между тем ответчиком страховые взносы и пени в добровольном порядке оплачены не были.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в названной статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани для получения судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по страховым взносам.

Впоследствии судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО недоимки по страховым взносам, выданный мировым судьей судебного участка № 1 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда.

Таким образом, административное исковое заявление подано Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, то есть с соблюдением срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, суд приходит к выводу, что требования, установленные ст. ст. 48, 70 НК РФ истцом выполнены.

Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что необходимая сумма страховых взносов и пени была уплачена налогоплательщиком в бюджет, административным ответчиком ФИО суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки дела к судебному разбирательству.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать вывод об обоснованности административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО

Доводы административного ответчика ФИО, указанные им в письменном заявлении, представленном в суд о том, что он не знал, что ИП возможно закрыть с долгами и о том, что на дату рассмотрения спора прошло три года восемь месяцев с момента возникновения обязанности по уплате сборов не могут являться основаниями для отказа в удовлетворении требований, поскольку в данном споре возникновение обязанности по оплате взносов связана с датой закрытия ИП (то есть с ДД.ММ.ГГГГ), а право административного истца на обращение в суд реализовано в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ в силу которого если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № 2 по Рязанской области относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Согласно статье 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. – 400 руб.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № 2 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО о взыскании задолженности по страховым взносам и пеней, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО, <данные изъяты> года рождения, уроженца <данные изъяты>, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> год в размере 1646 (одна тысяча шестьсот сорок шесть) рублей 98 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 (два) рубля 98 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 94 (девяносто четыре) рубля 78 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 319 (триста девятнадцать) рублей 48 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 (четыреста) рублей 27 копеек в доход федерального бюджета.

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за <данные изъяты> год в размере 7022 (семь тысяч двадцать два) рубля 87 копеек и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 (двенадцать) рублей 70 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1527 (одна тысяча пятьсот двадцать семь) рублей 67 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2105 (две тысячи сто пять) рублей 34 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 404 (четыреста четыре) рубля 17 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 558 (пятьсот пятьдесят восемь) рублей 81 копейку в доход федерального бюджета.

Реквизиты для уплаты страховых взносов:

р/с (15 поле пл.док.) 40102810345370000051

р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000015900

банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ РЯЗАНЬ БАНКА РОСССИИ//УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России №2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 102 02140 061 110 160 – страховые взносы на ОПС, страховая часть

КБК 182 102 02140 062 110 160 – пени по страховым взносам на ОПС, страховая часть

КБК 182 102 02103 081 013 160 – страховые взносы на ОМС в ФФОМ

КБК 182 102 02103 082 013 160 – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМ

Взыскать с ФИО госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 февраля 2023 года.

Судья Т.Н. Яковлева