Решение по делу № 2А-3570/2022 от 17.11.2022 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

админ. дело №2а-3570/22 публиковать

УИД: 18RS0002-01-2022-005348-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 ноября 2022 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при секретаре Шакировой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате земельного налога, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция). ФИО1 имеет на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения, следующие земельные участки: кадастровый №, адрес: <адрес>, разрешенное использование: под иными объектами специального назначения, дата регистрации владения <дата>.

Следовательно, ФИО1 в силу п. 1 ст.388 НК РФ в <дата> году являлся налогоплательщиком земельного налога по указанным земельным участкам.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 52 и п.3 ст. 396 НК РФ исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 за 2020 год с учетом налоговых ставок, установленных решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24 «Об установлении земельного налога...» и статьей 394 НК РФ, исходя из налоговой базы (кадастровой стоимости) земельных участок (ст. 390 НК РФ), доли в праве на земельный участок (ст. 392 НК РФ), налогового вычета (п.5 ст. 391 НК РФ), наличия или отсутствия налоговых льгот (ст. 395 НК РФ), периода владения земельных участком в течение налогового периода (п.7 ст. 396 НК РФ), наличия или отсутствия повышающих коэффициентов и составил к уплате 443 560 руб., в том числе: земельный участок кадастровый №, налоговая база 147853168 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 0,3, количество месяцев в году 12, сумма налога 443 560 руб.

Срок уплаты земельного налога за <дата> год - <дата> (п.1 ст. 397 НК РФ). В установленный срок земельный налог за <дата> год в размере 443 560 руб. налогоплательщиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании ст.75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены: с <дата>. по <дата>. в размере 1219,79 руб.

Налоговым органом на основании п.2 ст. 51 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> № об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 443560 рублей.

Налоговое уведомление от <дата> № направлено <дата> в личный кабинет налогоплателыцика.

Требование об уплате от <дата> № направлено <дата> в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей Судебного участка № Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от <дата> по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ Мировым судьей Судебного участка № Первомайского района г. Ижевска на основании ст. 123.7 КАС РФ вынесено определение от <дата> по делу <дата> об отмене судебного приказа.

Инспекция просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 444 779,79 рублей, том числе:

- недоимка 443 560 рублей по земельному налогу за <дата>;

- пени по земельному налогу за <дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 1219,79 рублей.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя истца, ответчика ФИО1, уведомленных о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту жительства.

На основании сведений об имуществе налогоплательщика, выписки из ЕГРН от <дата>. административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с <дата>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2; 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом в сроки, установленные ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от <дата> № об исчисленных налогоплательщику имущественных налогах на общую сумму 443 560 рублей.

Налоговое уведомление от <дата> № направлено <дата> в личный кабинет налогоплателыцика.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику <дата>. направлено требование об уплате от <дата> № в личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до <дата> с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке. Должник в добровольном порядке задолженность в установленный в требовании срок не уплатил.

За период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 1219,79 руб.

В связи с неуплатой сумм налога и пени, Межрайонная ИФНС России №9 по УР (в предусмотренные ст.48 НК РФ сроки) обратилась к мировому судье судебного участка № Первомайского района г. Ижевска УР с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании земельного налога, пени. Вынесенный судебный приказ № от <дата> отменен определением мирового судьи судебного участка № Первомайского района г. Ижевска <дата>. Иск подан в суд <дата>., то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа. То есть сроки для обращения в суд истцом не пропущены.

Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по земельному налогу, либо отсутствия обязанности по уплате указанных налогов административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога в целом являются обоснованными.

Проверив расчет налогового органа, суд признает его верным, соответствующим как по налоговой базе, так и по применяемой ставке требованиям НК РФ (ст.394), Решения Городской Думы г.Ижевска от 23 ноября 2005 г. № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск», периоду владения (147853168 руб.х0,3%=443 560 руб. (с учетом округления).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию земельный налог в заявленном истцом размере 443 560 руб.

Сумма пени составляет по земельному налогу 1219,79 руб. за период со <дата>.

Таким образом, сумма пени по налогу на имущество в сумме 1219,79 руб. подлежит взысканию с ответчика.

Судом установлено, что определением Арбитражного суда УР от <дата>. принято заявление Федеральной налоговой службы г. Москва о признании несостоятельным (банкротом) гражданина ФИО1 г.Ижевск (ИНН <данные скрыты>) к производству. Возбуждено производство по делу № о банкротстве ФИО1, г. Ижевск.

Определением Арбитражного суда УР от <дата>. по делу №№ признано обоснованным заявление ФНС о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) и введении процедуры реструктуризации долгов гражданина, введена процедура реструктуризации долгов.

Решением Арбитражного суда УР от <дата>. завершена процедура реструктуризации долгов ФИО1 Он признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина сроком до <дата>

В соответствии со ст. 213.11 п.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения (абзац 3 пункта 2 статьи 213.11).

В целях Федерального закона №127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (статья 5).

В п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года сформирована правовая позиция, согласно которой, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего.

Налоговым периодом по земельному налогу, согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ, признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате земельного налога за 2020 год возникает у налогоплательщика 31 декабря 2020 года (дата окончания налогового периода).

Учитывая, что обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2020 год возникла у административного ответчика после принятия заявления о признании его несостоятельным (банкротом), то рассматриваемая задолженность по обязательным платежам является текущей. В связи с этим, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 7647,79 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на счет получателя 40102810545370000081, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике):

- задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 443 560 руб.;

- пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1219,79 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 7647,79 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова