Решение по делу № 2А-1730/2023 от 02.06.2023

Дело № 2а-1730/23

УИД 76RS0014-01-2023-000689-61

Изготовлено 02 июня 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Ярославль 04 мая 2023 года

Кировский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Логвиновой Е.С.,

при секретаре Конаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени, штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

В соответствии с п.2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 года № ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 года № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляется Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Межрайонная ИФНС России №10 Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать в доход бюджета задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 года 902 рубля 79 копеек, пени в размере 4 рубля 69 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 3 476 рублей 57 копеек, пени в размере 18 рублей 05 копеек;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в иностранных организациях, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, уведомлении об участии в иностранных организациях) в размере 100 000 рублей,

а всего просили взыскать 104402 рубля 10 копеек.

В обоснование заявленных административных исковых требований указали, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2019 года и прекратил деятельность в качестве ИП 08.02.2021 года, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ должник является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом признается календарный год. В силу положений ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2 ст.432 НК РФ). Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями за расчетный период (календарный год), не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет за 2021 год: 3 476 рублей 57 копеек - страховые взносы на обязательные пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 902 рубля 79 копеек – страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст.432 НК РФ). Также в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой принято решение от 07.07.2022 года №12-26/01/499 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговом кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном ст.101 НК РФ), начислен к уплате штраф в сумме 100 000 рублей 00 копеек. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени за период с 25.02.2021 года до 01.04.2021 года на сумы страховых взносов за 2021 год. Поскольку в сроки, установленные законом налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога: от 02.04.2021 года №15271, от 01.08.2022 года №30917. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени. 20.10.2022 года мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов, пени №2.1А-5827/2022. 02.12.2022 года определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля судебный приказ отменен, так как от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа. В Кировский районный ссуд г. Ярославля Инспекция обратилась в пределах срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области, извещенные о дате и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направили.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доверил представлять свои интересы представителю ФИО2

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административных исковых требований в части взыскания штрафа в размере 100 000 рублей 00 копеек возражал по доводам, изложенным в письменном отзыве на иск. Указал, что налоговым органом не представлено доказательств совершения ФИО1 административного правонарушения, в том числе подтверждающие информацию, размещенную в базе данных ФИО. Крмое того, считает, что сведения, полученные в базе данных иностранных компаний ФИО, не являются информацией, полученной от компетентного органа страны, на территории которой зарегистрирована иностранная компания. Кроме того, данный сайт на территории России не доступен. Налоговый орган не лишен возможности направить соответствующий запрос в уполномоченный орган иностранного государства в целях получения сведений о контролируемых иностранных компаниях. Против взыскания с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени возражений не поступило.

Выслушав участников процесса, исследовав письменные материалы административного дела, суд считает, что требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 25.03.2019 года по 08.02.2021 года, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

страховые взносы на ОПС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 29 354 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей;

страховые взносы на ОПС за 2021 год в фиксированном размере в сумме 32 448 рублей;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

страховые взносы на ОМС за 2019 год в фиксированном размере в сумме 6 884 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2020 год в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей;

страховые взносы на ОМС за 2021 год в фиксированном размере в сумме 8 426 рублей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборахПри указанных обстоятельствах, в силу вышеприведенных положений НК РФ, <данные изъяты> возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в период с 25.03.2019 года по 08.02.2021 года

Расчет размера страховых взносов за 2021 года произведен налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 430 НК РФ, абз.3 п.2 ст.432 НК РФ и составил: 3 476,57 рублей - страховые взносы на обязательные пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 902 рублей 79 копеек – страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, страховые взносы за 2021 года административным ответчиком подлежащее уплате не позднее 24.02.2021 года, в установленный законом срок и до настоящего времени уплачены не были.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам за 2021 года, подлежащая взысканию в заявленном размере.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов не была исполнена, налоговым органом начислены пени за периоды, отраженные в представленных к административному иску расчетах.

Суд соглашается с расчетом пени за несвоевременную уплату налоговой недоимки, считает его правильным. Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком в суд не представлено, контррасчет административным ответчиком не представлен, равно как и не представлено доказательств, свидетельствующих о погашении указанной недоимки.

Кроме того, Решением №12-26/01/499 от 07.07.2022 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.129.6 НК РФ, а именно: неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган Уведомления о контролируемых иностранных компаниях. В обоснование принятого решения указали, что согласно имеющейся у инспекции информации, содержащейся в программных продуктах компании ФИО (приложение 1 к Акту), ФИО1 является с конца 2014 года учредителем: <данные изъяты>. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%. Таким образом, ФИО1 является контролирующим лицом <данные изъяты> и в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 ст.25.14 налогового кодекса РФ обязан предоставлять в налоговой орган Уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2019 года, в срок не позднее 20.03.2020 года. Данная обязанность не исполнена до настоящего времени.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в судебном заседании, оспаривая вышеуказанное решение налогового органа, указал на его необоснованность.

Суд учитывает, что сведения компании ФИО являются информационными аналитическими ресурсами, создаваемыми по открытым источникам. Между тем, использование сведений ФИО было рекомендовано Федеральной службой по финансовому мониторингу в письме от 15.02.2019 №04-02-01/3276 "О направлении ответов на вопросы о применении отдельных требований законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (пункты 18, 23).

По запросу суда Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области представлены материалы камеральной проверки, однако информация, полученная из программных продуктов ФИО, указанная в решении №12-26/01/499 от 07.07.2022 года, как приложение к Акту, в материалах камеральной проверки отсутствует.

Из представленных документов достоверно установить, что ФИО3 является учредителем иностранной организации, не представляется возможным.

Суд полагает, что при невозможности фиксации полученной информации налоговый орган не был лишен возможности направить соответствующий запрос в уполномоченный орган иностранного государства в целях получения сведений о контролируемых ФИО1 организациях.

Учитывая вышеизложенное, Решение №12-26/01/499 от 07.07.2022 года не может быть признано судом обоснованным, в связи с чем требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 100 000 рублей удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку в сроки, установленные законом налогоплательщик не уплатил страховые взносы и пени, инспекцией в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ были выставлены требования об уплате недоимки: от 02.04.2021 года №15271 со сроком исполнения до 12 мая 2021 года, от 01.08.2022 года №30917 со сроком исполнения до 13.09.2022 года.

Требование в добровольном порядке исполнено не было.

19.10.2022 года Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в Судебный участок №1 Кировского судебного района г. Ярославля с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам и штрафа.

Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля 20.10.2022 года был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам, пени, штраф. Определением Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля от 02.12.2022 года данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Кировский районный суд г. Ярославля настоящее административное исковое заявление предъявлено 16.02.2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Учитывая вышеизложенное, срок по взысканию недоимки, пеней налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области (ИНН <***>) удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2021 года в сумме 902 рубля 79 копеек, пени в размере 4 рубля 69 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 года в сумме 3 476 рублей 57 копеек, пени в размере 18 рублей 05 копеек, а всего взыскать 4 402 рубля 10 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья

Е.С.Логвинова