16RS0051-01-2024-020860-19
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00
http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Казань
21 января 2025 г. Дело № 2а-678/2025 (2а-10707/2024;)
Советский районный суд города Казани в составе:
председательствующего судьи Сафина Р.И.,
при секретаре судебного заседания Идиатуллиной Э.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России №6 по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России № 6 по РТ) обратилась в суд с административными исками к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки на профессиональный доход, пени. В обоснование административного иска с учетом отказа от иска в части и уточненных требований указано, что за административным ответчиком выявлена итоговая задолженность по уплате:
- Налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 575 руб. 74 коп.;
- Налога на профессиональный доход за 2024 год в размере 13 925 руб. 73 коп.;
- Пени в размере 16 222 руб. 16 коп. за период с 10.11.2020 по 31.12.2020, с 01.01.2021 по 02.02.2022, с 03.02.2022 по 20.11.2023, с 04.06.2020 по 02.02.2022, с 26.10.2018 по 31.12.2020, с 01.01.2021 по 12.04.2023, с 14.01.2020 по 12.04.2023, с 10.11.2020 по 31.12.2020, с 01.01.2021 по 20.11.2023, с 31.01.2023 по 06.02.2023, 01.03.2023 по 02.03.2023, 29.03.2023 по 20.09.2023, 21.09.2023 по 20.11.2023, 29.04.2023 по 20.11.2023, 29.06.2023 по 20.11.2023, 29.07.2023 по 20.11.2023, 29.08.2023 по 20.11.2023, 29.09.2023 по 20.11.2023, 31.10.2023 по 20.11.2023, 05.03.2024 по 10.04.2024, 29.03.2024 по 10.04.2024, согласно приложенного расчета.
Направленное должнику требование об уплате налога не исполнено.
Определением суда от 17.12.2024 административные дела № 2а-<номер изъят>, 2а-<номер изъят> по административным искам административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход, пени объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, присвоив номер 2а-<номер изъят>.
На основании изложенного, административный истец с учетом письменных уточнений окончательно просит взыскать с ответчика задолженность за 2023-2024 года по налогу на профессиональный доход и пени в общей сумме 38 723 рублей 63 копеек. В остальной части заявленных требований производство по делу прекращено, о чем вынесено отдельное определение.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной инспекции ФНС России №6 по Республике Татарстан.
В судебное заседание административный ответчик не явился, при этом о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом – направлением судебного извещения по адресу регистрации, почтовый конверт с судебным извещением вручен административному ответчику.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, надлежащим образом извещенного о месте и времени судебного заседания.
Иные лица, участвующие в деле, будучи надлежащим образом извещенными о рассмотрении судом заявления, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили.
Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности и установив нормы права, подлежащие применению в данном деле, суд приходит к следующему.
Согласно части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 69 Кодекса установлено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
На основании статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии со ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) в соответствии со статьей 168 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливается как квартал.
Согласно части статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
В части 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» указано, что признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 1 статьи 9 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Федеральным законом от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 01.01.2023 внесены изменения в Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ), в частности, 01.01.2023 уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком налога на профессиональный доход (далее - плательщик НПД) деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ), до 01.01.2023 срок уплаты налога на профессиональный доход был установлен не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения плательщиком НПД деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что административный ответчик ФИО1 с 13.03.2019 по 25.07.2020, с 25.07.2020 по 08.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
По результатам проверок налоговым органом вынесено решение от 15.11.2023 №9611 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Данные обстоятельства в судебном заседании административным ответчиком, уклонившимся от явки в суд, не оспорены.
Административному ответчику было направлено требование №30838 по состоянию на 23.07.2023 об уплате страховых взносов и налога на профессиональный доход в размере 47 404 руб. 43 коп., а также пеней по ним в размере 10 889 руб. 65 коп. со сроком добровольного исполнения до 11.09.2023.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В установленный срок задолженность погашена не была. В результате административный истец был вынужден обратиться к мировому судье судебного участка №8 по Советскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.
01.03.2024 и 31.05.2024 года мировой судья судебного участка №9 по Советскому судебному району г. Казани вынес соответствующие судебные приказы № 2а-<номер изъят> и 2а-<номер изъят> соответственно.
Определениями от 14.03.2024 и 17.06.2024 вышеуказанные судебные приказы были отменены на основании возражений против исполнения судебных приказов, поданных административным ответчиком.
В настоящее время налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на обязанность административного ответчика оплатить вышеуказанную задолженность.
В связи с изложенным исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республики Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки подлежат удовлетворению частично.
При этом, суд обращает внимание на следующие обстоятельства.
Из представленных истцовой стороной сведений следует, что часть суммы пеней, начисленной на недоимку по страховым взносам за 2017, 2019, 2020 года удовлетворению не подлежат, поскольку по вышеназванным недоимкам за период требования заявлены за пределами срока исковой давности.
Представленный истцовой стороной расчет пеней также не опровергает данные обстоятельства.
Более того, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного искового заявления, за исключением части требований по пени, начисленной на недоимку о страховым взносам за 2017, 2019, 2020 года, поскольку в указанной части налоговый орган обратился в суд за пределами срока исковой давности. Представленный истцовой стороной расчет пеней также не опровергает данные обстоятельства.
Следовательно, подлежат взысканию недоимки по налогу на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 575 руб. 74 коп, налога на профессиональный доход за 2024 год в размере 13 925 руб. 73 коп., пени в размере 5 500 руб. 79 коп. за период 31.01.2023 по 06.02.2023, 01.03.2023 по 02.03.2023, 29.03.2023 по 20.09.2023, 21.09.2023 по 20.11.2023, 29.04.2023 по 20.11.2023, 29.06.2023 по 20.11.2023, 29.07.2023 по 20.11.2023, 29.08.2023 по 20.11.2023, 29.09.2023 по 20.11.2023, 31.10.2023 по 20.11.2023, 05.03.2024 по 10.04.2024, 29.03.2024 по 10.04.2024, согласно представленного расчета, а в общей сумме в размере 28 002 руб. 26 коп.
В связи с изложенным, исковые требования подлежат удовлетворению частично. В удовлетворении остальной части требований – отказать.
В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования г. Казани подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по РТ к ФИО1 о взыскании недоимки на профессиональный доход, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата изъята> г.р., уроженца <адрес изъят> ССР в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Татарстан:
- Налога на профессиональный доход за 2023 год в размере 8 575 руб. 74 коп.;
- Налога на профессиональный доход за 2024 год в размере 13 925 руб. 73 коп.;
- Пени в размере 5 500 руб. 79 коп. за период 31.01.2023 по 06.02.2023, 01.03.2023 по 02.03.2023, 29.03.2023 по 20.09.2023, 21.09.2023 по 20.11.2023, 29.04.2023 по 20.11.2023, 29.06.2023 по 20.11.2023, 29.07.2023 по 20.11.2023, 29.08.2023 по 20.11.2023, 29.09.2023 по 20.11.2023, 31.10.2023 по 20.11.2023, 05.03.2024 по 10.04.2024, 29.03.2024 по 10.04.2024.
Всего 28 002 руб. 26 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд города Казани в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья /подпись/ Сафин Р.И.
Мотивированное решение составлено 30.01.2025
Копия верна судья Сафин Р.И.