Решение по делу № 2А-1508/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-1508/2023

50RS0046-01-2023-001706-38

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ступино Московской области 10 мая 2023 года

Ступинский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи МАЙБОРОДА О.М.

при секретаре: СУХОМЛИНОЙ О.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №9 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления и взыскании недоимки в размере 13921,75 руб., а именно налог за 2021 год в размере 13921,75 руб, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Требования административного истца обоснованы тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

ФИО1 ФИО4 ИНН <***> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., и являлся плательщиком Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ).

В случае, если налогоплательщик состоял на налоговом учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя и в настоящее время утратил статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом, то взыскание задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, которые он был обязан уплатить, будучи ИП, производится согласно ст. 48 НК РФ в судебном порядке.

Налоговым органом выявлено, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, установленную законодательством РФ.

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была, что, в свою очередь, является основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ обратиться в суд с настоящим заявлением.

Общая сумма задолженности по обязательным платежам в бюджет в отношении ФИО1 ФИО4 ИНН <***> составляет 13921,75 руб., а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

- налог за 2021 г., в размере 13921,75 руб., по сроку уплаты не позднее 17.12.2021г.,

За 2021г.. в размере 29918.45 руб., по сроку уплаты не позднее 17.12.2021г., был уплачен частично: 15996,7руб.,

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №9 по Московской области в судебное заседание не явился: о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик с иском согласен.

Суд, выслушав доводы административного ответчика, проверив и исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению в силу нижеследующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пп. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а так же, в соответствии с пп. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражным управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ):

в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации ("Далее - ГК РФ), издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1-12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями; ’

по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ);

осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Ст. 420 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечению фного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 2 ст. 420 НК РФ. начисленных отдельное отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базу для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода. Страховые взносы не взимаются, если иное не установлено главой 34 НК РФ.

В соответствии со ст. 422 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - 26 545 рублей за расчетный период 2018 года: в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу ст. 432 НК РФ: Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. .

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ^ если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ФИО4 ИНН <***> состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., и являлся плательщиком Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

- налог за 2021 г., в размере 13921,75 руб., по сроку уплаты не позднее 17.12.2021г.,

За 2021г.. в размере 29918.45 руб., по сроку уплаты не позднее 17.12.2021г., был уплачен частично: 15996,7руб., а именно:

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

4670,1

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

5000

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

3000

Уплачено налога ЗД

ДД.ММ.ГГГГ

3000

Уплачено налога ТП

ДД.ММ.ГГГГ

189,35

Уплачено ЕНП

ДД.ММ.ГГГГ

78,25

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует, реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается 6 день со дня отправки заказного письма.

В соответствии с п.З ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ (см. Приложения).

В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации,

администрируемых налоговыми органами (далее - Правила).

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов);

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 ПК РФ).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговый орган, обратился в суд общей юрисдикции с заявлением о вынесении судебного приказа.

С 1 января 2023 г. произошел полный Переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом.

Согласно ст.58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

| Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов. имеющихся в налоговом органе. Если суммы ЕНП недостаточно для уплаты, то в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) •признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма задолженности по ЕНС в отношении ФИО1 ФИО4 ИНН <***> по состоянию на 27.03.2023г. составляет - 14779,43 руб.

В соответствии с Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022.) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» абз.5 п. 9 ст.4 исполнение требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлению, направленным до 31 декабря 2022 года в суд

Суд, считает возможным срок на обращение в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ восстановить, поскольку он пропущен незначительно, при этом суд учитывает, что ранее административный истец обращался к мировому судье 315 судебного участка Ступинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен.

При указанных обстоятельствах суд находит административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Учитывая, что административный истец в силу закона освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №9 по Московской области к ФИО1 ФИО4 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС №9 по Московской области недоимки на общую сумму 13921,75 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН <***>,в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ступинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Федеральный судья О.М.Майборода