Решение по делу № 2-3411/2023 от 03.05.2023

Дело № 2-3411/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года город Новосибирск

Ленинский районный суд г.Новосибирска в лице судьи Ветошкиной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Елисеевой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению МИФНС России № по НСО к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился с вышеуказанным иском, в котором просил взыскать с ФИО2 ИНН <***> сумму неосновательного обогащения в виде излишне возвращенной суммы налога на доходы физических лиц в связи с неправомерно предоставленным инвестиционным налоговым вычетом в размере 54 666 (пятьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят шесть) рублей.

В обосновании своих требований истец указал, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, состоит на учете в МИФНС России №20 по Новосибирской области ИНН <***>, является плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанности и сроки, по уплате которого установлены главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Налог представляет собой обязательный безвозмездный взнос денежных средств органам государства или местного самоуправления в законодательно установленных размерах и в заранее указанные сроки.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговой базы в - соответствии с п. 3 ст. 210, со ст. 214.1 и 214.9 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Получение указанного вычета возможно при соблюдении следующих условий:

налогоплательщик должен признаваться налоговым резидентом в календарном году, в котором внесены денежные средства на ИИС;

у налогоплательщика есть только один действующий договор с российскими брокером или доверительным управляющим на ведение ИИС, заключенный после 01.01.2014 на срок не менее трех лет.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п. 2.3 или 3 ст. 210, со ст. 214.1 и 214.9 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

В соответствии с п. 2 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

ФИО2 представил ДД.ММ.ГГГГ в Инспекцию на основании п.п. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год. Согласно декларации, доход за 2021г. составил 5 133 295 рублей 94 копейки. На основании п. 3.1. ст. 224 НК РФ, доход свыше 5 000 000 руб. облагается НДФЛ по ставке 15 %:

(5 000 000 х 13 %) + (133 295,94 х 15 %) = 650 000+ 19 994 = 651 994 руб.

Согласно декларации, сумма инвестиционного вычета составила 400 000 руб., таким образом, налоговая база уменьшилась до (5 133 295,94 - 400 000) 4 733 295,94 руб. и ставка 15 % не применяется:

4 733 295,94 х 13 % = 615 328 руб.

Следовательно, возмещению подлежит 651 994 - 615 328 = 54 666 руб. НДФЛ, из них 34 672 руб. налога были удержаны при применении ставки налога 13 % и 19 994 руб. - по ставке 15%. По результатам камеральной проверки декларации по форме 3- НДФЛ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ неправомерно был подтвержден инвестиционный налоговый вычет за 2021 г. в размере 400 000 руб., внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (стр. 5 декларации).

На основании заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога (стр. 3 декларации) Инспекцией приняты решения о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ от 24.04.2022г. №, 124343. Платежным документом от ДД.ММ.ГГГГ № подтверждено перечисление денежных средств в сумме 5 186.00 руб. УФК по <адрес> на расчетный счет №, открытого на имя ФИО2 в ПАО БАНК ВТБ (ФИЛИАЛ №). Указанные документы составлены в электронном формате и передавались по телекоммуникационным каналам связи.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля за соблюдением правомерности возмещения налога на доходы физических лиц в связи с представлением инвестиционного налогового вычета (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ) установлено, что ФИО2 инвестиционный налоговый вычет за 2021 г. был предоставлен ошибочно, так как у него имеется два договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенных:

ДД.ММ.ГГГГ с ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» (расторгнут ДД.ММ.ГГГГ) и

ДД.ММ.ГГГГ с ПАО БАНК ВТБ.

Согласно п.п. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Выявив допущенное нарушение, Инспекция направила ФИО2 по телекоммуникационным каналам связи уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для представления уточненной налоговой декларации за 2021 год.

Уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. не представлена Налогоплательщик по телефону сообщил, что декларацию подавать отказывается, не считает возмещение НДФЛ неосновательным обогащением, поскольку в 2021 г индивидуальный инвестиционный счет был единственным.

В судебном заседании представитель истца: МИФНС России № по <адрес>, ФИО3 доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержал, дополнительно пояснил, что действительно в 2021 году у ответчика был один счет, однако в 2020 году было два счета, а так как в законе не указано в какой период не должно быть двух инвестиционных счетов, то, по мнению истца, ответчик утратил право на налоговый инвестиционный вычет на совсем.

В судебном заседании ответчик: ФИО2 в судебном заседании с требованиями не согласился, указал, что налоговый вычет был получен за 2021 год, декларация подавалась за 2021 год, соответственно и требования к получению налогового вычета должны быть применены на 2021 год, в котором у него был один единственный инвестиционный счет, кроме того и в 2020 году был один счет, так как с начало ДД.ММ.ГГГГ был закрыт счет в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» и в этот же день, после закрытия счета ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК», был открыт счет в ПАО БАНК ВТБ (ДД.ММ.ГГГГ).

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Особенности предоставления инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, установлены пунктом 3 статьи 219.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса инвестиционный налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Указанная норма Кодекса корреспондирует с нормой пункта 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 "О рынке ценных бумаг", согласно которой физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

Профессиональный участник рынка ценных бумаг заключает договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, если физическое лицо заявило в письменной форме, что у него отсутствует договор с другим профессиональным участником рынка ценных бумаг на ведение индивидуального инвестиционного счета или что такой договор будет прекращен не позднее одного месяца.

Обращаясь, за возвратом оплаченного налогового вычета, истец указывает, что ответчик имел два инвестиционных счета в 2020 году, а так как законодатель не указал, в какой период не должно быть двух инвестиционных счетов, то, по мнению истца, ответчик утратил право на налоговый инвестиционный вычет на совсем.

Однако данное мнение представителя истца ошибочно. Налоговый вычет предоставляется за определенный налоговый период, сумма налогового вычета так же формируется согласно финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп. 1 и 2 п. 3 ст. 214.1 НК РФ и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, либо исходя суммы денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Соответственно и требования к получению налогового вычета должны быть применены на тот налоговый период, который указан в декларации, в данном случае на 2021 год. В 2021 году у ответчика имелся один единственный инвестиционный счет, что не оспаривал и представитель истца.

Кроме того, не подтвердился и факт наличия вообще в каком либо из налоговых периодов наличия одновременно действующих инвестиционных счетов.

Указания на наличие двух счетов в 2020 году основаны на недостоверной информации. Согласно представленным документам (уведомление о расторжении договора индивидуального инвестиционного счета, поручение на закрытия счета, заявления об аннулировании действия данных для работы в WEBQUIK)следует, что договор об инвестиционном счете в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» расторгнут и счет закрыт ДД.ММ.ГГГГ. И в этот же день, после закрытия счета в ПАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» был открыт счет в ПАО БАНК ВТБ (ДД.ММ.ГГГГ), что подтвердилось информацией из личного кабине ответчика, обозренной в судебном заседании в смартфоне ФИО2

На основании изложенного требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований МИФНС России № по НСО к ФИО2 о взыскании неосновательного обогащения отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 мая 2023 года

Судья/подпись/ Ветошкина Л.В.

Подлинник заочного решения находится в гражданском деле № 2-3411/2023 Ленинского районного суда г. Новосибирска.

Секретарь с/заседания

М.И. Елисеева