УИД 62RS0001-01-2024-004195-07
Дело № 2 – 1253/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 июня 2025 года г. Рязань
Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Носовой С.А.,
при помощнике судьи Шакуровой Е.А.,
с участием истца ФИО1,
представителя ответчика – ФИО2,
третьего лица ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании права на наследство,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании права на наследство.
Требования мотивировала тем, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО5 заключен брак. После заключения брака ФИО4 присвоена фамилия ФИО6.
11.05.2022 г. супруг истца ФИО5 умер.
После смерти ФИО5 ФИО1 вступила в наследство, открывшееся после смерти ФИО5 Истец является единственным наследником ФИО5
При жизни ФИО5 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с заявленным инвестиционным налоговым вычетом. Заявление поступило в налоговые органы 30.03.2022 года. Камеральная проверка поданной декларации завершена 27.05.2022 г., ФИО5 был одобрен возврат заявленного вычета, однако денежные средства ФИО5 не были возвращены в связи со смертью.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика обратилась в налоговые органы с целью получения разъяснений причин отказа в выплате вышеуказанного налогового вычета.
В ответе на указанное обращение от 22.12.2023 года УФНС по Рязанской области было сообщено ФИО1 об отсутствии предусмотренных НК РФ оснований для выплаты налогового вычета наследнику налогоплательщика,
Из системного толкования положений НК РФ следует, что право налогоплательщика на предоставление инвестиционного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающей обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов.
С наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога законодательство не связывает.
По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.
Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.
Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают передачу по наследству самого по себе права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику и неотъемлемого от него.
ФИО5 при жизни реализовал право на получение налогового вычета. Налоговыми органами принято решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, соответственно, с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет трансформируется право на получение денежных средств из бюджета.
Истец как единственный наследник ФИО5 имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, причитающегося ФИО5 .
Просит включить в наследственную массу ФИО5 и признать за ФИО1 право на наследство на инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 рублей, обязать УФНС по Рязанской области выплатить ФИО1 денежную сумму в размере 52 000 рублей в счет инвестиционного налогового вычета предоставленного ФИО5, умершему 11.05.2022 г. и не полученного в связи с его смертью, возвратить ФИО1 госпошлину в размере 1760 рублей.
Истец в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, изложенным в исковом заявлении.
Представитель ответчика в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, пояснив, что камеральная проверка по заявлению ФИО5 была завершена, по результатам проверки было установлено, что имелись основания для предоставления налогового инвестиционного вычета в сумме 52 000 рублей. Однако, налоговым законодательством не предусмотрено выплаты налогового вычета наследнику налогоплательщика.
Третье лицо ФИО3. В судебном заседании полагала, что исковые требования подлежат удовлетворению.
Третье лицо ФИО7 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещена надлежащим образом.
Третье лицо нотариус ФИО8 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть в ее отсутствие.
Заслушав объяснения истца, третьего лица, представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст.1113 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина.
В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.
Согласно ст. 1111 ГК РФ, наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону. Наследование по закону имеет место, когда и поскольку оно не изменено завещанием, а также в иных случаях, установленных настоящим Кодексом.
В силу абз. 1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Согласно ч. 1 ст. 1153 ГК РФ принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство.
Согласно ч. 1 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.
В соответствии со ст. 219.1 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов.
Судом бесспорно установлено, что 11.05.2022 г. умер ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. После его смерти открылось наследство. Согласно материалам наследственного дела, единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО5 является его супруга ФИО1. Данные обстоятельства подтверждаются материалами наследственного дела №.
ФИО5 30.03.2022 г. была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. с заявленным инвестиционным налоговым вычетом. Камеральная проверка по данной декларации была завершена 27.05.2022 г. По результатам камеральной проверки социальный налоговый вычет подтвержден в заявленном объеме в размере 52 000 рублей. Данное обстоятельство сторонами не оспаривается.
30.05.2022 г. налоговым органом принято решение № об отказе в возврате налогоплательщику ФИО5 инвестиционного вычета в связи с его смертью.
22.12.2023 г. истец обратилась в УФНС России по Рязанской области, сообщив, что она является единственным наследником ФИО5 и может ли она претендовать на налоговый вычет в сумме 52 000 рублей.
Согласно сообщения УФНС России по Рязанской области от 22.12.2023 г. истцу было сообщено, что налоговым законодательством не предусмотрен возврат наследникам умершего лица налогового вычета. В случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу налоговый орган исполняет решение по аналогии с исполнением иных судебных решений.
Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 N БВ-4-7/5648 "О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц", сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
Таким образом, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, ввиду чего сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику.
На основании изложенного, суду приходит к выводу, что ФИО5 при жизни было реализовано право на получение инвестиционного налогового вычета, по его заявлению проводилась камеральная проверка, по результатам которой подтверждено наличие оснований для предоставления ему инвестиционного налогового вычета в размере 52 000 рублей. Сумма инвестиционного налогового вычета не получена им в связи со смертью.
В связи с этим суд полагает, что денежная сумма в счет инвестиционного налогового вычета за 2019 год в размере 52 000 рублей подлежит включению в состав наследственной массы. Поскольку истец является единственным наследником после смерти ФИО5, то ей должен быть выплачен инвестиционный налоговый вычет в размере 52 000 рублей.
При таких обстоятельствах исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь 194 – 199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области о признании права на наследство – удовлетворить.
Включить в наследственную массу ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 11 мая 2022 года, денежную сумму в счет инвестиционного налогового вычета за 2019 год в размере 52 000 (пятьдесят две тысячи) рублей.
Признать за ФИО1, паспорт №, в порядке наследования по закону после смерти ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего 11 мая 2022 года, право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет инвестиционного налогового вычета за 2019 год в размере 52 000 (пятьдесят две тысячи) рублей.
Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области, ИНН <***>, выплатить ФИО1, паспорт №, денежную сумму в счет инвестиционного налогового вычета за 2019 год в размере 52 000 (пятьдесят две тысячи) рублей, не полученную ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в связи со смертью.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по гражданским делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме (24.06.2025 г.).
Судья С.А.Носова