Решение по делу № 2А-342/2025 от 12.01.2026 | Неманский городской суд (Калининградская область)

УИД: 39RS0016-01-2025-000130-67

Дело № 2а-342/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Киячко А.С.,

при секретаре Асташенок А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на профессиональный доход,

установил:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав о том, что ФИО1 с 12 июня 2021 г. по настоящее время зарегистрирован в качестве плательщика на профессиональный доход по сроку уплаты 28 сентября 2023 г. в сумму 12 420 руб., который оплачен должником 15 марта 2024 г. С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета, поэтому сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика, в состав которого вошла недоимка по указанному выше налогу. С учетом изложенного, УФНС России по Калининградской области в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование № 201273 от 08 июля 2023 г. об уплате задолженности по пени, которое в добровольном порядке не исполнено. Судебным приказом, выданным мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области от 01 марта 2024 г. взысканы пени в размере 28 680,98 руб., судебный приказ отменен по возражениям должника 21 ноября 2024 г. По состоянию на 23 октября 2023 г. задолженность по пени составила 28 680,98 руб., из которых 23 933,90 руб. по состоянию на 01 января 2023 г., а также в размере 4965,10 руб. за период с 01 января 2023 г. по 23 октября 2023 г., за вычетом 165,83 руб. остатка непогашенной задолженности по пене, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания, а также за минусом списанных со счетов должника 52,19 руб. (23933,90+4965,10-165,83+52,19=28 680,98). Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в виде пени за неуплату налога на профессиональный доход в размере 28 676,08 руб.

Мировым судьей судебного участка Неманского судебного района Калининградской области 01 марта 2024 г. выдан судебный приказ о взыскании

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства, ходатайств об отложении не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился извещен о дате, месте и времени судебного разбирательства, письменных возражений в материалы дела не поступило.

Учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, месте и времени судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, а также материалы административного дела административных дел м/с Неманского с/у 2а-1874/2021, 2а-906/2024, 2а-2059/2025 прихожу к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее также - Федеральный закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6).

Согласно части 1 статьи 9 названного закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ установлено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

Статьей 11 указанного закона предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки подлежат начислению пени в размере, установленном статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации

Пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 г. осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункта 1 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона сальдо единого налогового счета на 01 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01 января 2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом в силу прямого указания пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статьи 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 1 января 2023 г. требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Указанные предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев Постановлениями Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 г. № 1874, от 29 марта 2023 г. № 500.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 г., предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

В силу части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из представленных материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход с 12 июня 2021 г.

Согласно требованию № 201273 от 08 июля 2023 г. в срок до 28 августа 2023 г. ФИО1 надлежит уплатить недоимку на сумму 44 709,69 руб., 27 356,46 руб. пени. Данное требование было направлено через личный кабинет в «Мой Налог» 08 июля 2023 г. и получено 25 июля 2023 г. со сроком уплаты до 28 августа 2023 г. (л.д. 27,28).

В связи с неисполнением требования № 201273 налоговый орган 19 октября 2023 г. принял решение № 24591 о взыскании задолженности за счет денежных средств должника на счетах в банках на общую сумму 75 445,83 руб. (л.д. 53).

Ввиду неисполнения требования оп оплате задолженности налоговый орган обратился 22 февраля 2024 г. с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 201273, который был выдан 01 марта 2024 г. в рамках административного дела № 2а-906/2024 на сумму 41 100 руб., из которых 12 420 руб. в связи с неисполнением обязанности по оплате налога на профессиональный доход за 2023 г. и 28 680,98 руб. пени, отменен по возражениям должника 21 ноября 2024 г., с административным иском административный истец обратился в Неманский городской суд Калининградской области 25 марта 2025 г., то есть с соблюдением требований части 10 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в течение 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа).

Налоговым органом на запрос суда представлен расширенный ответ, из которого следует, что в требование № 201273 по пени вошли следующие начисления:

- 23 400 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 4 590 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование в за налоговый период 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 26 545 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2018 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 5 840 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 29 354 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 6 883,98 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в за налоговый период 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 32 448 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 8 426 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в за налоговый период 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 221,16 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2021 г. со стоком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 317,11 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в за налоговый период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 1950 руб. – налог на имущество физических лиц за налоговый период 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 7 640 руб. налог на профессиональный доход за налоговый период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 7 160 руб. – налог на профессиональный доход за налоговый период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 2 145 руб. – налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 470 руб. – транспортный налог за налоговый период 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 5 420 руб. – налог на профессиональный доход за налоговый период 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- 12 420 руб. по налогу на профессиональный доход за налоговый период 2023 г. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом и его структурными подразделениями были предприняты следующие меры принудительного взыскания.

Согласно требованию от ДД.ММ.ГГГГ № предъявлено к уплате задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период 2017 г. в размере 23 400 руб. и 4 590 руб., по сроку оплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением требования №, ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании денежных средств за счет средств налогоплательщика № и 1310, затем выдано постановление от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества должника. Возбуждено исполнительное производство № окончено фактическим исполнением 17 мая 2018 г., исполнительное производство уничтожено за истечением срока его хранения.

В дальнейшем пени за указанные виды налога не взыскивались в принудительном порядке, следовательно, возможность взыскания пени согласно требованиям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации могла быть реализована налоговым органом до 17 июля 2021 г. (в течение года с момента уплаты недоимки). При таких обстоятельствах возможность взыскания пени на данную сумму и ее включение по состоянии на 31 декабря 2022 г. утрачена и подлежит исключению.

Согласно требованию № 597 от 23 января 2019 г. предъявлено к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. в суммах 26 545 руб. и 5 840 руб., которое вручено должнику ДД.ММ.ГГГГ, предприняты меры принудительного взыскания в виде решений о взыскании за счет имущества должника №, №, постановление о взыскании за счет имущества должника №, ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Однако постановление № было предъявлено в службу судебных приставов, в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № от 01 апреля 2019 г. на сумму 32 493,76 (26545+5840+108,76 пени) руб., 17 июля 2020 г. окончено фактическим исполнением, материалы исполнительного производства уничтожены, о чем представлен акт.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГг. предъявлено к уплате задолженность по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование в суммах 29 354 руб., пени в размере 55,04 руб. и 6 883,98 руб., пени в размере 12,91 руб., требование вручено ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением требования ДД.ММ.ГГГГ задолженность взыскана по решению налоговой инспекции №, а затем и ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено ДД.ММ.ГГГГ постановление о взыскании за счет имущества физического лица №, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи отказано в выдаче судебного приказа. Однако на основании исполнительного документа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика было возбуждено исполнительное производство № на общую сумму 36 305,95 (29354+55,04+6883,98+12,91) руб., которое окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением. Вместе с тем согласно справке о движении денежных средств последнее перечисление денежных средств произведено судебным приставом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в полном объеме решение налогового органа исполнено именно в указанную дату, несмотря на прекращение исполнительного производства лишь ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, возможность взыскания пени согласно требованиям статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации могла быть реализована налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ (в течение года с момента уплаты недоимки). При таких обстоятельствах возможность взыскания пени на данную сумму и ее включение по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ утрачена и подлежит исключению.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено к уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное в сумме 32 448 руб., пеням 50,56 руб., и медицинское страхование в сумме 8 426 руб., пени 13,13 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление о вынесении судебного приказа, в рамках административного дела 2а-1874/2021 ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении административного ответчика, взыскано штраф в размере 1 000 руб. (налог на доходы от адвокатской и иной деятельности), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за периоды с января 2017 г. в размере 32 448 руб.. пени 50,56 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 8 426 руб., пени 13,13 руб., страховые взносы на обязательное страхование истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3796,85 руб., пеня в размере 3 559,22 руб. Судебный приказ предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием должника или его имущества, денежные средства не взыскивались вовсе.

Следовательно, не утрачена возможность взыскания пени за период с 05 февраля 2021 г. по 23 октября 2023 г., за вычетом взысканных пени в размере 63,69 руб., периода моратория с 01 апреля по 01 октября 2022 г. в размере 6840,03 (6890,59-50,56) руб.

Расчет пени на сумму 32 448 руб.:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

1/300

206,86

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

1/300

170,35

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

270,40

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5,5

1/300

243,90

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,5

1/300

344,49

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,75

1/300

306,63

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5

1/300

454,27

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

514,84

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

9,5

1/300

143,85

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

692,22

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

1/300

2393,04

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

202,26

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

441,29

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

506,19

Итого: 6 890,59 руб.

Расчет пени на сумму 8 426 руб. в размере 1 776,22 (1789,35-13,13) руб.:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,25

1/300

53,72

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

4,5

1/300

44,24

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

70,22

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

5,5

1/300

63,34

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,5

1/300

89,46

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

6,75

1/300

79,63

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5

1/300

117,96

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

133,69

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

9,5

1/300

37,36

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

179,75

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

295

7,5

1/300

621,42

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

52,52

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

114,59

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

131,45

Итого: 1 789,35 руб.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено к оплате 1 221,16 руб. на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, пени 59,40 руб., 317,11 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, пени в размере 15,42 руб., требование вручено ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, мер принудительного взыскания в течение шести месяцев с момента выставления требования не предпринималось, на момент ДД.ММ.ГГГГ возможность их взыскания утрачена, поэтому данные суммы подлежат исключению из расчета отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено к уплате пени по налогу на имущество физических лиц 10,44 руб., транспортный налог с физических лиц 268,27 руб., 1950 руб. – налог на имущество физических лиц, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, требование вручено ДД.ММ.ГГГГ,

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено к уплате 7 640 руб. налог на профессиональный доход, пени 14,26 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, вручено должнику ДД.ММ.ГГГГ

Согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ предъявлено к уплате 7 160 руб. – налог на профессиональный доход, пени в размере 21,00 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, вручено требование должнику ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на дату выставления единого требования ДД.ММ.ГГГГ возможность принудительного взыскания по суммам 1950 руб., 7 640 руб., 7 160 руб. не утрачена, равно как и на суммы 5 420 руб. и 12 420 руб. налога на профессиональный доход, так как они образовались после ДД.ММ.ГГГГ и не требовалось направление отдельного требования на них, вместе с тем налог на имущество в размере 2 145 руб., транспортный налог в размере 470 руб. к взысканию не предъявлялся, в единое требование не вошли, в этой связи данные суммы подлежат исключению из отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени на сумму 1950 руб. в размере 89,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты л.д. 24), за исключением периода моратория с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5

1/300

8,78

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

30,94

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

9,5

1/300

8,65

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

41,60

Итого: 89,97 руб.

Расчет пени на сумму 7 640 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ (25 июня день оплаты приходится на субботу выходной день) по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку данных об оплате данной суммы не имеется (л.д. 26) в размере 363,79 (378,05-14,26) руб.:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

9,5

1/300

65,32

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

114,09

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

1/300

198,64

Итого: 378,05 руб.

Расчет пени на сумму 7 160 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 210,98 (231,98-21) руб.:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

45,82

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

104

7,5

1/300

186,16

Итого: 231,98 руб.

С учетом произведенного выше расчета, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере 9 820,99 (6840,03+1776,22+89,97+363,79+210,98) руб.

Таким образом, размер отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял 55 674 (7160+7640+32448+8426) руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 4812,08 руб.:

Период взыскания

дни

Делит.

Размер пени

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

1/300

2839,37

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5

1/300

347,03

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

1/300

757,17

ДД.ММ.ГГГГ-23102023

1/300

868,51

Итого: 4 812,08 руб.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, в связи с чем, руководствуясь положениями пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2 041,20 (4000*51,03% (4812,88+9820,99=14633,87-28676,08*100/28676,08=51,03%)) руб.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 175–180 Кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № пени за период до 31 декабря 2022 г. в размере 9 280,99 руб., за период с 01 января 2023 г. по 23 октября 2023 г. в размере 4 812,08 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета МО «Неманский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 2041,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Калининградский областной суд через Неманский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня изготовление мотивированного решения суда.

Судья Киячко А.С.

Мотивированное решение суда изготовлено 12 января 2026 г.