дело № 2а-466/22
19RS0010-01-2022-000635-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 августа 2022 года Ширинский районный суд с. Шира
В составе: председательствующий – судья Ширинского районного суда Республики Хакасия Ячменев Ю.А.,
при секретаре Капчигашевой В.Э.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Согласно заявленных требований, административный ответчик осуществляет деятельность в качестве адвоката и потому является плательщиком налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ), а также плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Вместе с тем, указанную обязанность административный ответчик осуществляет ненадлежащим образом, своевременно налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, учредившего адвокатский кабинет, не уплачивал, а потому ему насчитаны пени на эту задолженность в размере 23905,23 рублей (ОКТМО 95635425). Также у него образовалась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4128,69 рублей, и пеня на данную задолженность в размере 1139,12 рублей; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 12,07 рублей.
Поскольку от уплаты этой задолженности административный ответчик уклонился, административным истцом заявлено требование о ее взыскании.
В судебном заседании представители административного истца отсутствовали, заблаговременно ходатайствовав о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Также в судебном заседании отсутствовал административный ответчик.
Суд определил возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ к числу таких плательщиков относятся в том числе адвокаты, учредившие кабинеты. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (п. 1 ст. 227 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса (п. 5 ст. 227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).
При этом п. 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.
Пункт 7 ст. 227 НК устанавливает, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокатов), доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.
Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, обязанность которого по уплате налога на доходы физических лиц осуществляется путем уплаты авансовых платежей.
Вместе с тем, как следует из представленных суду материалов, указанная обязанность в установленные сроки: ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком надлежащим образом исполнена не была.
Налоговые органы как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Налоговым законодательством штраф за нарушение уплаты авансовых платежей не предусмотрен, однако на суму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Пени подлежат исчислению до даты фактической уплаты авансовых платежей, а в случае их неуплаты – до момента наступления срока уплаты налога.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).
Поскольку административным ответчиком своевременно не произведена уплата налоговой задолженности в указанные выше сроки, налоговым органом произведен расчет пени на сумму этой задолженности с момента возникновения срока уплаты платежей до момента их фактической оплаты, что составило, согласно представленного административным истцом расчета, в сумме 22692,21 рублей.
Поскольку административным ответчиком не представлено каких – либо доказательств в опровержение требований административного истца в этой части, суд находит эти требования подлежащими удовлетворению.
С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное пенсионное и медицинское страхование, регулируются главой 34 НК РФ.
В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.
Согласно статье 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 п. 2).
В нарушение положений п.п. 1 и 9 ст.45 НК РФ, административный ответчик, как плательщик страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, свою обязанность по оплате страховых взносов в полном объеме в срок, установленный п.2 ст.432 НК РФ, не исполнил и доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Таким образом, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 4128,69 рублей, а также пени, начисленной на сумму этой задолженности, в размере, равном 1139,12 рублей, законны и обоснованны, а потому подлежат удовлетворению.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании задолженности в виде пени в размере 12,07 рублей на сумму по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, не уплаченной административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно требования № от ДД.ММ.ГГГГ.
Вместе с тем, как следует из представленного административным ответчиком чека системы «Сбербанк Онлайн», ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была произведена оплата пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 12,07 рублей по реквизитам, указанным в требовании №.
Оснований сомневаться в достоверности указанного доказательства у суда не имеется.
При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения требований в данной части, поскольку до судебного разбирательства заявленная задолженность плательщиком уплачена.
Судебные расходы по оплате государственной пошлины, от которых при подаче иска административный истец освобождён, в соответствие с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, пропорционально удовлетворённым требованиям.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286 – 290, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1,, ИНН <***>, проживающего в аале
- задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, (пени), в размере 22692 (двадцать две тысячи шестьсот девяносто два) рубля 21 копейка (КБК 18210102020012100110 ОКТМО 95635425),
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 4128 (четыре тысячи сто двадцать восемь) рублей 69 копеек (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 95635425), пеню в размере 1139 (одна тысяча сто тридцать девять) рублей 12 копеек (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 95635425);
В удовлетворении требований о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (пеню) в размере 12 (двенадцать) рублей 07 копеек (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 95635425) – отказать.
Взыскать с ФИО1, в доход бюджета государственную пошлину в размере 1039 (одна тысяча тридцать девять) рублей.
На данное решение может быть подана апелляционная жалоба в административную коллегию Верховного Суда Республики Хакасия через Ширинский районный суд в течение 15 суток со дня получения копии решения.
Председательствующий:
судья Ю.А. Ячменев