УИД № 77RS0001-02-2024-014274-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Москва

Бабушкинский районный суд города Москвы в составе председательствующего судьи Фомичевой О.В., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-79/25 по административному иску ИФНС России № 16 по г. Москве к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 16 по г. Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022г. в размере 12120 руб., пени в размере 2741,66 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований, пояснил, что оплата, произведенная административным ответчиком 02.11.2023 в размере 12120 руб., распределена в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2015г.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, просила удовлетворении заявленных требований отказать, указывая на оплату земельного налога 02.11.2023г.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании и не оспаривалось сторонами, ФИО2 в 2022 году на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: хх.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, когда законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

По состоянию на 04.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 123620,78 руб.

25.05.2023 административному ответчику направлено требование № 2522 об оплате задолженности по земельному налогу в размере 97406 руб., пени в размере 29721,32 руб.

Административным истцом произведен перерасчет задолженности, с учетом представленных документов об оплате земельного налога.

12.08.2023 административному ответчику направлено налоговое уведомление с расчетом земельного налога за 2022г. в сумме 12120 руб.

02.12.2023 истекли сроки на уплату земельного налога за 2022г. и сумма отрицательного сальдо налогоплательщика по состоянию на конец 2023г. увеличилась на сумму менее 10000 руб.

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В связи с отсутствием надлежащего исполнения требования об уплате налога и пени административный ответчик обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

15.03.2024 определением мирового судьи судебного участка № 317 Ярославского района г. Москвы судебный приказ от 28.02.2024 по заявлению ИФНС России № 16 по г. Москве о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен.

20.09.2024 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик указывает на своевременность оплаты земельного налога за 2022 год (л.д. 24).

Возражая против доводов административного ответчика, административный истец указывает, что по состоянию на 05.09.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо в размере 148419,94 руб., в том числе по налогу в размере 97406 руб., пени в размере 51013,94 руб.

Указанная задолженность сформировалась в связи с сальдированием расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – сальдо единого налогового счета, в связи с чем поступившие от ФИО2 денежные средства распределялись ИФНС России № 16 по г. Москве в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ. Применительно к платежу от 02.11.2023 на сумму 12120 руб. ИФНС России № 16 по г. Москве распределила их в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2015г.

В соответсвии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Таким образом, учитывая положения ч. 8 ст. 45 НК РФ, установление принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве оплаты налогов, ИФНС России № 16 по г. Москве не противоречит действующему правовому регулированию.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере административному ответчику начислен земельный налог за 2022г. и пени. Расчет сумм налога и пени объективно подтверждается представленными административным истцом документами.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России № 16 по г. Москве задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 12120 руб., пени в размере 2741,66 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда объявлена 18 февраля 2025 года.

В окончательной форме решение суда принято 24 июня 2025 года.

Судья О.В. Фомичева