Дело № 2а-1276/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 декабря 2023 года г.Шилка
Шилкинский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Цукерман С.Ю.,
при секретаре Самойловой В.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к НЧМО о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным исковым заявлением, с учетом его уточнения, ссылаясь на то, что на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика НЧМО., который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций. Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. НЧМО. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период 12.09.2006 по 04.04.2022. Индивидуальный предприниматель НЧМО. в налоговом периоде 2021 года являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по упрощенной систему налогообложения. 11.07.2022 налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с исчисленными суммами авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку 25.04.2021 в сумме 897627 руб.: по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 993243 руб.: по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 681886 руб.; по сроку уплаты 31.04.2022 в сумме 703934 руб. 28.10.2022 налогоплательщиком была представлена уточненная налоговая декларация по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год с исчисленными суммами авансовых платежей, подлежащих уплате по сроку 25.04.2021 в сумме 84425 руб.: по сроку уплаты 26.07.2021 в сумме 104191 руб.: по сроку уплаты 25.10.2021 в сумме 82584 руб.; по сроку уплаты 31.04.2022 в сумме 183 278 руб. В связи с частичной уплатой авансовых платежей, сумма недоимки составляет: - по сроку уплаты 25.04.2021 в размере 3260 руб., - по сроку уплаты 26.07.2021 в размере 86036,07 руб., - по сроку уплаты 25.10.2021 в размере 82584 руб. Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. В порядке ст.430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщикам, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке: на обязательное пенсионное страхование. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст.430 НК РФ. В случае, если величина дохода плательщика превышает 300000 руб., налогоплательщик уплачивает +1%, от суммы дохода. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размере страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование №117724 от 21.07.2022 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящею времени указанная сумма в бюджет не поступила. 07.04.2023 мировым судьей судебного участка № 27 Шилкинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-548/2023 в связи с тем, что налогоплательщик представил возражения относительно его исполнения. Просит взыскать с ФИО1 ЧМО задолженность в сумме 17658 руб., в том числе: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый пени за период с 06.05.2020 по 20.07.2022 в сумме 5698,88 руб., за период с 26.10.2021 по 20.07.2022 в сумме 4754,34 руб., за период с 27.07.2021 по 20.07.2022 в сумме 7205,11 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, об уважительности причин неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела.
Административный ответчик НЧМО. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела неоднократно уведомлялся должным образом, об уважительности причин неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении дела.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.
Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В порядке ст.430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщикам, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных РФ, прекращения занятия частной практикой оценщика, патентного поверенного, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, медиатора, а также снятия с чета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря ткущего календарного года.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1.7 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено п. 1 ст. 346.21 НК РФ и подлежит уплате по истечении налогового периода, не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходов по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
В порядке ст. 430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщикам, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ. уплачивают страховые взносы в размере, который определяются в следующем порядке: 1) на обязательное пенсионное страхование.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки, отраженные в расчетах пени к рассматриваемым требованиям.
Пунктом 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся предпринимателем, в установленный срок вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесена судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Вместе с тем, судом установлено, что НЧМО. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, установленном в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ за расчетный период за 2021 года не выплачивались своевременно.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком НЧМО. соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период просрочки.
Пунктом 1 ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, указанные суммы налогов, пени с НЧМО. взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №27 Шилкинского судебного района Забайкальского края.
Данный судебный приказ отменен в соответствии со ст.123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка № 27 Шилкинского судебного района Забайкальского края от 07.04.2023.
В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ст.6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, то есть в срок, установленный п.3 ст.48 НК РФ.
С учетом анализа представленных доказательств, суд приходит к выводу, что НЧМО. в период с 12.09.2006 по 04.04.2022 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых взносов, однако налогоплательщиком НЧМО. суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, установленном в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ за расчетный период за 2021 года не выплачивались своевременно.
В соответствии с требованиями действующего законодательства, НЧМО. являясь налогоплательщиком, обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.
В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению НЧМО. требований об уплате налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, между тем НЧМО. налог, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в установленный срок не уплатил, задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.
Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.
Представленный налоговым органом расчет сумм пени суд признает правильным, доказательств обратного административным ответчиком не предоставлено.
Кроме того, административный ответчик НЧМО. в судебное заседание не явился, доказательств в опровержение уточненного административного иска, суду не представил.
При этом как указал в ходатайстве представитель административного истца, административным ответчиком требования налогового органа до настоящего времени не исполнены, чему в подтверждение представил сведения о наличии отрицательного сальдо.
Таким образом, учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требований об уплате налогов, пени, подачи заявлений в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Забайкальскому краю в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к НЧМО о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с НЧМО в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 17658 руб., в том числе: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за налоговый пени за период с 06.05.2020 по 20.07.2022 в сумме 5698,88 руб., за период с 26.10.2021 по 20.07.2022 в сумме 4754,34 руб., за период с 27.07.2021 по 20.07.2022 в сумме 7205,11 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение суда составлено 28.12.2023.
Судья С.Ю. Цукерман