Дело №2а-231/2023
УИД:76RS0008-01-2022-002611-29
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
08 февраля 2023г. г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе
председательствующего судьи Ивановой Ю.И.,
при ведении протокола секретарем судебного заседания Кузьминой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога, пени,
УСТАОВИЛ:
Руководитель Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика земельный налога за 2017 и 2018 годы в общей сумме 269 195,02 руб., пени в размере 83,56 руб.
В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по <адрес скрыт> в качестве налогоплательщика имущественных налогов. В её собственности с <дата скрыта> года находятся два земельных участка по адресу: <адрес скрыт>. Так же ФИО1 на праве собственности принадлежит 48 (сорок восемь) земельных участков, расположенных в границах <адрес скрыт>, приобретенные ею в период <дата скрыта> года. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от 01.09.2021г. и <номер скрыт> от 28.12.2020г. на уплату земельного налога за 2017, 2018 и 2020 годы.
Земельный налог за 2017 и 2018 год ответчиком не оплачен, за 2020 год – оплачен с нарушением установленного срока (16.12.2021г.) и в связи с этим начислены пени в размере 83,56 руб. за период с 02.12.2021г. по 15.12.2021г. В связи с неоплатой налога ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от 16.12.2021г. В срок, предложенный для добровольного исполнения обязанности, земельный налог не был уплачен. В связи с этим, 01.04.2022г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Был вынесен судебный приказ №2а-1451/2022 от 05.05.2022г., который отменен 27.05.2022г. в связи с возражениями, поступившими от ФИО1 До настоящего времени за ней числится задолженность по земельному налогу за 2017 и 2018 годы. Налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. От её представителя по доверенности - адвоката Миронова А.А., поступило ходатайство о рассмотрении дела в своё отсутствие. В судебном заседании 16.01.2023г. представитель возражал против удовлетворения административного иска, поскольку имеются судебные акты по земельным налогам за 2017 и 2018 годы, во взыскании налогов было отказано. Налоговым кодексом РФ не предусмотрено повторное направление налоговых уведомлений и требований по тем же самым налогам. Пени по земельному налогу за 2020 год ФИО1 в заявленном размере оплатила 14.01.2023г. Земельный налог за 2017 и 2018 годы ФИО1 не оплачивала.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно выписке из ЕГРН от <дата скрыта>., ФИО1 в период с <дата скрыта>. на праве собственности принадлежал 51 (пятьдесят один) земельный участок.
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что ФИО1 в период 2017 и 2018 года являлась лицом, обязанным оплачивать земельный налог.
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Согласно ч. 2, 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 на почтовый адрес проживания направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 28.12.2020г. с расчетом земельного налога за 2017 и 2018 год. Общая сумма земельного налога составила 277 580 руб. (л.д. 15-20).
Так же на почтовый адрес проживания ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от 16.12.2021г. об уплате недоимки по налогам и пени, в том числе земельного налога за 2017 и 2018 год в размере 277 580 руб., пени по земельному налогу за 2020 год в размере 83,56 руб. Установлен срок для оплаты – 26.01.2022г. (л.д. 6, 10).
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Переславского судебного района Ярославской области №2а-1454/2022 от 05.05.2022г. указанные суммы были взысканы с ФИО1
25.05.2022г. мировому судье поступили возражения представителя ФИО1 по доверенности – Миронова А.А., относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с определением мирового судьи от 27.05.2022г. судебный приказ <номер скрыт>а-1454/2022 от 05.05.2022г. был отменен.
Административный иск направлен в суд 25.11.2022г., то есть в пределах установленного шестимесячного срока. Расчеты земельного налога и пени ответчиком не оспариваются, однако, заявлено о нарушении порядка взыскания недоимки по налогу за 2017 и 2018 год, а так же заявлено об уплате суммы пени по налогу за 2020 год.
Суд с доводами представителя административного ответчика соглашается по следующим основаниям.
Согласно ч.ч.1, 2 ст. 69 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 397 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Таким образом, земельный налог за 2017 год подлежал уплате до 01.12.2018 года, а земельный налог за 2018 год – до 01.12.2019 года. Соответственно, требования об их уплате должны были быть направлены ФИО1 не позднее 01.03.2019г. и 01.03.2020г. Следовательно, требование <номер скрыт> от 16.12.2021г. направлено с нарушением установленного срока.
Более того, требование <номер скрыт> от 16.12.2021г. в части земельного налога за 2017 год и 2018 год является повторным, поскольку ранее требование об их уплате <#>2 уже направлялось. Налоговое законодательство является императивным, возможность направления повторного требования не предусмотрена.
Так, об уплате земельного налога за 2017 год ФИО1 было направлено требование <номер скрыт> от 18.12.2018г.; об уплате земельного налога за 2018 год – требование <номер скрыт> от 24.12.2019г..
Основываясь на требовании <номер скрыт> от 18.12.2018г., налоговая инспекция ранее уже обращалась в суд с административным иском о взыскании недоимки. В удовлетворении требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 год было отказано на основании апелляционного определения Судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 19.06.2020 года.
Основываясь на требовании <номер скрыт> от 24.12.2019г., налоговая инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. В соответствии с судебным приказом №2а-797/2020 от 30.03.2020г. земельный налог за 2018 год с ФИО1 был взыскан. Данный судебный приказ отменен на основании определения мирового судьи от 29.10.2020г. Сведений о направлении административного иска по требованию <номер скрыт> от 24.12.2019г., не имеется.
Поскольку настоящий административный иск обоснован новым требованием <номер скрыт> от 16.12.2021г., спор рассматривается по существу.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017 и 2018 годы.
Представитель административного ответчика признает, что земельный налог за 2020 год уплачен с нарушением срока, сумму пени не оспаривают. В доказательство оплаты пени в размере 83,56 руб. представил чек-ордер от 14.01.2023г. (л.д. 71).
Из сообщения административного истца следует, что указанные денежные средства были зачтены в транспортный налог на основании п.8 ст. 45 НК РФ, согласно которому принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
Суд с действиями налоговой инспекции не согласен, поскольку в чек-ордере от 14.01.2023г. указано назначение платежа - пеня за 2020 год, что соответствует требованиям пункта 7.13 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н), согласно которому, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Для участников и неучастников бюджетного процесса при составлении распоряжений о переводе денежных средств в реквизите "Назначения платежа" указывается информация, необходимая для идентификации платежа.
Пени в размере 83,56 руб. не могут быть признаны единым налоговым платежом и потому не подлежали учету в порядке п.8 ст. 45 НК РФ. Обязанность по уплате пени по земельному налогу 2020 года исполнена ФИО1 надлежащим образом и потому в указанной части административный иск так же не подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 <данные изъяты> земельного налога за 2017 год, земельного налога за 2018 год, пени по земельному налогу за 2020 год оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Переславский районный суд в течение одного месяца с даты изготовления мотивированного решения.
Судья: Ю.И. Иванова
Мотивированное решение изготовлено 22.02.2023г.