УИД 66RS0006-01-2022-004771-16 Дело № 2а-4552/2022

Мотивированное решение суда изготовлено 09 декабря 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2022 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Струиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки:

по земельному налогу за 2018 год в размере 35959 рублей, пени в размере 116 рублей 87 копеек;

по земельному налогу за 2019 год в размере 35959 рублей, пени в размере 116 рублей 87 копеек;

по земельному налогу за 2020 год в размере 35959 рублей, пени в размере 116 рублей 87 копеек;

по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20 рублей 37 копеек;

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 94 копейки.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, обязанность по уплате которого за 2018-2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу. Кроме того, административный ответчик оплатил транспортный налог и налог на имущество за 2020 год с нарушением установленного законом срока, в связи с чем начислены пени. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, представили ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в их отсутствие, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо ФИО2, представила ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие, были извещены надлежащим образом заказной корреспонденцией, ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения, также дополнительно он извещен телефонограммой и СМС-извещением (л.д. 41, 59-60, 77, 83, 89-90, 100-102), в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Сысертского городского округа от 31 марта 2016 года № 522 «Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа» установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории Сысертского городского округа.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27 августа 2001 года принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок с кадастровым номером < № >, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес >, площадью 1400 кв.м. (л.д. 78-81). В связи с этим административный ответчик является плательщиком земельного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2018-2020 годы, 03 октября 2021 года заказной почтой направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года < № > об уплате земельного налога: за 2018 год в размере 35959 рублей, за 2019 год в размере 35959 рублей, за 2020 год в размере 35959 рублей (л.д. 12-14).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом 24 декабря 2021 года в адрес ФИО1 заказной почтой направлено требование от 15 декабря 2021 года < № > об уплате задолженности по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 107877 рублей, пени по земельному налогу в размере 350 рублей 61 копейка, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 6269 рублей, пени по транспортному налогу в размере 20 рублей 37 копеек; недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 904 рубля, пени по налогу на имущество в размере 2 рубля 94 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения до 08 февраля 2022 года (л.д. 15-17).

15 декабря 2021 года административным ответчиком оплачен транспортный налог за 2020 год в размере 6269 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 904 рубля (л.д. 24, 26).

Поскольку требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 16 марта 2022 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 08 июля 2022 года судебный приказ от 23 марта 2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени в вышеуказанном размере отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 15 сентября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя расчет земельного налога за 2018-2020 годы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно решения Думы Сысертского городского округа от 31 марта 2016 года № 522 «Об установлении на территории Сысертского городского округа земельного налога» в отношении прочих земельных участков устанавливается ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости такого земельного участка.

Как следует из сведений Управления Росреестра по Свердловской области от 19 октября 2022 года земельный участок с кадастровым номером 66:25:2901025:401 имеет вид разрешенного использования: под офис организации (л.д. 79); кадастровая стоимость указанного земельного участка, применяемая до 01 января 2020 года, составляла 6940346 рублей, сведения о которой внесены в ЕГРН 27 декабря 2013 года, а с 01 января 2020 года определена кадастровая стоимость указанного земельного участка в размере 2397290 рублей (л.д. 39).

Налоговым органом при исчислении земельного налога за 2018-2020 год применена кадастровая стоимость земельного участка в размере 2397290 рублей, что ниже, установленной стоимости на 2018-2019 годы в размере 6940346 рублей, и повлекло меньшую сумму исчисленного земельного налога, оснований для перерасчета которого не имеется, поскольку влечет увеличение исчисленных сумм налога.

При таких обстоятельствах, налоговым органом правомерно исчислен земельный налог: за 2018 год, исходя из следующего расчета: (2397290 (кадастровая стоимость)*1,5% = 35 959 руб.; за 2019 год, исходя из следующего расчета: (2397290 (кадастровая стоимость)*1,5% = 35 959 руб.; за 2020 год, исходя из следующего расчета: (2397290 (кадастровая стоимость)*1,5% = 35 959 руб. (л.д. 138).

Налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года: по земельному налогу за 2018 год в размере 116 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2019 год в размере 116 рублей 87 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 116 рублей 87 копеек, приведенный налоговым органом расчет пени является верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 18).

Кроме того, налоговым органом начислены пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года: по транспортному налогу за 2020 год в размере 20 рублей 37 копеек, по налогу на имущество в размере 2 рубля 94 копейки; приведенный налоговым органом расчет пени является верным, соответствует действующему законодательству (л.д. 18 оборот).

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 6269 рублей и по налогу на имущество за 2020 год в размере 904 рубля административным ответчиком уплачена несвоевременно 15 декабря 2021 года, пени на эту недоимку за указанный период начислены правомерно.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 35959 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 35959 рублей, по земельному налогу за 2020 год в размере 35959 рублей, пени по земельному налогу в размере 350 рублей 61 копейка (116,87+116,87+116,87); пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20 рублей 37 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 94 копейки.

Доводы административного ответчика ФИО1, приведенные в возражениях на судебный приказ, о продаже здания на земельном участке 30 августа 2001 года иному лицу не являются основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установленозаконом.

Частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» предусмотрено, что государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

По смыслу приведенных выше норм права, налоговый орган не вправе исчислять налог на имущество, без получения сведений об объектах недвижимости и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию, а также самостоятельно определять к какой категории относится объект недвижимости.

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости подтверждается государственная регистрация с 27 августа 2001 года по настоящее время права постоянного (бессрочного) пользования ФИО1 на земельный участок, расположенный по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 78).

Само по себе вынесение решения суда от 04 июля 2022 года о признании отсутствующим зарегистрированного за ФИО1 права постоянного бессрочного пользования на вышеуказанный земельный участок, признания права собственности на этот земельный участок за ФИО2 не может изменять налоговых правоотношений (л.д. 95-97).

Поскольку административный ответчик в налоговый период 2019-2020 годы являлся плательщиком земельного налога за вышеуказанный земельный участок, как его законный правообладатель на основании сведения регистрирующего органа, начисление ему указанного налога за спорный период является правомерным.

При этом, постановлением главы муниципального образования Сысертского района от 31 июля 2001 года < № > ФИО1 был предоставлен указанный земельный участок в постоянное (бессрочное) пользование для предпринимательской деятельности (л.д. 99).

ФИО1 зарегистрировал право на данный земельный участок в регистрирующем органе с видом разрешенного использования – под офис организаций 27 августа 2001 года, однако после продажи здания на этом участке мер по прекращению зарегистрированного права на земельный участок и изменения вида разрешенного использования не принимал.

Административный ответчик имеет возможность обратиться с заявлением в регистрационные органы о прекращении права собственности на спорный объект.

В тоже время ФИО1 не лишен возможности на защиту своих прав иным способом, в том числе предъявлением исковых требований о взыскании уплаченных сумм к лицу, в чьем владении находится данный земельный участок.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3365 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося < дд.мм.гггг >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 108250 рублей 92 копейки, из которых: недоимку по земельному налогу за 2018-2020 годы в размере 107877 рублей, пени по земельному налогу в размере 350 рублей 61 копейка, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 20 рублей 37 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 3365 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья Л.Ю. Курищева