Дело № 2а-2057/2025 копия
УИД 59RS0002-01-2025-001577-42
Мотивированное решение составлено 21 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Пермь 07 июля 2025 года
Пермский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,
при секретаре Хасимовой А.Ш.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 22340,93 руб., в том числе: 6446,51 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год; 7018,06 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год; 1176,87 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год; 1544 руб. – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; 13,43 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год; 6,55 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год; 6,55 руб. - пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год; 6128,96 руб. - пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год - 266 руб., за 2018 - 266 руб., за 2019 - 266 руб., который в установленный законом срок не уплачен. Также ФИО1 в период с 28.11.2012 по 16.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов. Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год: ОПС в размере 23 400 руб., ОМС в размере 4 590 руб., за 2018 год: ОПС в размере 26545 руб., ОМС в размере 5840 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за налоговый период 2017-2018 год не исполнена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлено требование № 85029 от 25.09.2023. С 01.01.2023 введен Единый налоговый счет, по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 57 032,29 руб., в которую вошли следующие налоги и страховые взносы: земельный налог за 2017-2019 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017-2018 годы. Судебный приказ № 2а-2593/2024 от 07.05.2024 о взыскании налога с административного ответчика отменен 13.02.2025. До настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщика не погашена.
Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указав, что она имела статус индивидуального предпринимателя, страховые взносы не платила в связи с финансовыми трудностями. Кроме того, указала, что срок взыскания пеней истек.
Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
В собственности ФИО1 имелся земельный участок по адресу: <адрес> в 0,025 км по направлению на юго-восток, в связи с чем налогоплательщику был начислен земельный налог за 2017 год в размере 266 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, за 2018 - 266 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019, за 2019 - 266 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д. 23, 25, 27), сведениями о направлении данных направлений ответчику (л.д. 24, 26, 28).
Согласно письму Межрайонной ИФНС №19 по Пермскому краю от 05.03.2025 ФИО1 произведен перерасчет земельного налога, в соответствии с которым суммы земельного налога к уплате после уменьшения составили: за 2017 год - 195 руб., за 2018 - 95 руб., за 2019 - 95 руб. (л.д. 14).
Из представленных материалов следует, что ФИО1 в период с 28.11.2012 по 16.12.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 15-16).
В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № 85029 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 в общем размере 31079,16 руб., пени 21 663,46 руб. в срок до 28.12.2023 (л.д. 29, 30).
Данное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган 22.03.2024 вынес решение № 6343 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 55520,10 руб. (л.д. 29). Данное решение отправлено налогоплательщику 28.03.2024 почтовым отправлением (л.д. 20-22).
07.05.2024 мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального судебного района города Перми вынесен судебный приказ №2а-2593/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 22 340,93 руб. (л.д. 82).
Определением от 13.02.2025 судебный приказ № 2а-2593/2024 от 07.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки отменен (л.д. 9).
Налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Индустриальный районный суд города Перми с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки 17.03.2025 (л.д. 51).
В обосновании размера пеней налоговый орган представил подробный расчет пеней (л.д. 31-37).
Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно скриншоту Единого налогового счета, ФИО1 по состоянию на 30.06.2025 имеет отрицательное сальдо на общую сумму 53682,26 руб.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
Постановлением налогового органа №67467 от 13.02.2018 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в размере 27 990 руб., пени 72,85 руб. (л.д. 39).
17.04.2023 налоговый орган вынес решение №2160 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС в размере 22664,27 руб., на ОМС - 3288,86 руб. В связи с окончанием исполнительного производства №778464923/5904 от 31.10.2018 (л.д. 38).
Из ответа ОСП по Ленинскому и Индустриальному районам г. Перми ГУФССП России по Пермскому краю от 21.05.2025 следует, что исполнительные производства №17679/18/59004-ИП и №78078/20/59004-ИП в отношении ФИО1 окончены: №17679/18/59004-ИП - 31.10.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника; №78078/20/59004-ИП - 15.06.2021 в связи с отменой судебного акта (л.д. 97, 98,99).
Решением Пермского районного суда Пермского края от 24.05.2022 по делу №2а-1153/2022 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 33 056,72 рублей, в том числе: 25 474,64 рубля – страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; 98,04 рублей – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год; 1 716,03 рублей – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год; 5 414,52 рублей – страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; 23,27 рубля – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год; 330,22 рублей – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год (л.д. 107-108).
Постановлением от 12.03.2025 на основании исполнительного листа №041264187 возбуждено исполнительное производство №10886/25/59034-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налоговой задолженности (л.д. 70-71).
Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №10886/25/59034-ИП следует, что денежные средства не взысканы.
Из содержания искового заявления следует, что земельный налог за 2017-2019 годы был зачтен до 01.01.2023; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год взысканы постановлением налогового органа от 13.02.2018, которое предъявлено в службу судебных приставов, однако, исполнительное производство №17679/18/59004-ИП окончено 31.10.2018 в связи с невозможностью установления местонахождения должника, также принято решение налогового органа о признании безнадежной к взысканию данной недоимки; страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы решением Пермского районного суда от 24.05.2022.
Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО1 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об оплате налогов и пеней, его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика недвижимого и движимого имущества на праве собственности.
Вместе с тем, суд полагает, что требование о взыскании пеней, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год, не подлежит удовлетворению в связи тем, что налоговым органом утрачено право взыскания указанной недоимки.
На основании изложенного, суд исключает из расчета пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017 год, в связи с чем размер пеней, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, составляет 5434,71 руб. (6128,96-87,98-606,27).
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности.
Ссылка административного ответчика о том, что у нее удерживались денежные средства в счет погашения налоговой задолженности, не может быть принята в качестве основания для отказа в удовлетворении требований налогового органа, поскольку из представленных выписок АО «Почта Банк» не усматривается удержание средств в счет оплаты заявленной налоговой задолженности. Кроме того, сама ФИО1 в судебном заседании не могла пояснить в счет каких обязательств удержаны денежные средства банком.
Указание ФИО1 о тяжелом материальном положении, состоянии здоровья не являются основанием для освобождения от уплаты налоговой задолженности.
Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 14 023,30 руб., в том числе:
7 018,06 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
1 544 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2018 год за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
13,43 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
6,55 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
6,55 руб. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022;
5 434,71 руб. – пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2024.
В остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья – подпись.
Копия верна.
Судья Ю.В. Бородкина
подлинник подшит
в административном деле № 2а-2057/2025
Пермского районного суда Пермского края