Дело №2а-1476/2025
УИД: 23RS0003-01-2025-001025-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город-курорт Анапа «28» мая 2025г.
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Карпенко О.Н.,
при секретаре Эрганьян З.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога.
Свое требование административный истец мотивируют тем, что на налоговом учете в МИФНС № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: <***>. В период с 31.08.2021 по ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. На основании ст. 430 НК РФ налогоплательщику ФИО2, исчислены страховые взносы. Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленным абз. 2 настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
В связи с тем, что ФИО2 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2021 и 2022 г. начислены за не полный год: за 2021 г. – 10 903,23 руб. (32448/12 х 4) + (32448/12/31х1); за 2022 г. – 26 389,30 руб. (34445/12х9) + (3445/12/32х6). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 903,23 руб., за период 2022 г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 389,31 руб. Оплата 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 г. в размере 5706,17 руб., за расчетный период 2022 г. в размере 15087,17 руб. не поступала.
На основании ст. 346.47 НК РФ ФИО2 исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, за период 2022 г. на сумму 59 607 руб. Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика единого налога. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 9 908,92 руб.
Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69,70 НК РФ требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.
Административный истец также указал, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности, составила 90 315,78 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Однако, ДД.ММ.ГГГГ на основании поданного возражения ФИО1, судебный приказ по делу №а-5409/2023 был отменен. На день обращения с административным исковым заявлением, за налогоплательщиком числится недоимка в сумме 79 953,93 руб.
Ссылаясь на приведенное, просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 79 953,93 руб., в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов, за период 2022 г. в размере 59 607 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2021 г. в размере 552,62 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2022 г. в размере 9 885,39 руб.; пени в совокупном размере исчисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС 9 908,92 руб.
Административный истецМежрайонная ИФНС России № по <адрес>, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, явку представителя в суд не обеспечили, от представителя административного истца – ФИО4, действующей по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела, доказательств уважительности неявки суду не представлено.
С учетом положений ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть указанное административное дело в отсутствие участвующих в деле лиц.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
На основании ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 согласно сведениям из ЕГРИП осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации она обязана уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
На основании п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.В пункте 5 ст. 432 НК РФ, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В связи с тем, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на ОПС за 2021 и 2022 г. начислены за не полный год: за 2021 г. – 10 903,23 руб. (32448/12 х 4) + (32448/12/31х1); за 2022 г. – 26 389,30 руб. (34445/12х9) + (3445/12/32х6).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2021 г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 903,23 руб., за период 2022 г. оплачены ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 389,31 руб.
Однако, оплата 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2021 г. в размере 5706,17 руб. и за расчетный период 2022 г. в размере 15087,17 руб. не поступала.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальным предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 346.48 НК РФ налоговая база налогоплательщиками патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса «Патентная система налогообложения», устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.
Исходя из пункта 2 статьи 346.49 НК РФ, если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (пункт 1 статьи 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ФИО3) Г.А. (ОГРНИП №) обратилась в налоговый орган с заявлением по форме №.5-1 на получение патента в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы», по адресу: г.к. Анапа, <адрес>, пом. 2.
В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ст. 346.47 НК РФ, в отношении административного ответчика, исчислен налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов на сумму 59 607 руб.
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Статьей 75 НК РФ устанавливается штраф за неуплату установленных обязательных платежей в установленный законом срок. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня для индивидуальных предпринимателей за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы недоимки.
Исходя из п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемой в бюджеты городских округов в сумме 59 606,97 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 20 793,34 руб., пени в сумме 7 070,42 руб.
В добровольном порядке указанное требование не исполнено.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу №а-5409/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам в размере 90315 руб. 78 коп., а также государственная пошлина в размере 1455 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5409/2023 вышеуказанный судебный приказ отменен, на основании заявления ФИО1
Как указал административный истец и подтверждается материалами административного дела, по состоянию на дату разрешения заявленного административного искового заявления задолженность административного ответчика по налогам составляет 79 953,93 руб, из которых: 59 607 руб. - налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов, за период 2022 г.; 552,62 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2021 г.; 9 885,39 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2022 г.; 9908,92 руб. - пени в совокупном размере исчисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
При этом административным ответчиком контррасчета задолженности, доказательств погашения задолженности не предоставлено.
С учетом вышеизложенного, указанные в административном иске по данному делу суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени правомерно начислены налоговым органом и подлежат взысканию.
Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и удовлетворении административного иска.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Таким образом, поскольку административный истец при подаче настоящего иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета в соответствии со ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353427, <адрес>, Благовещенская ст-ца, <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 79 953 (семьдесят девять тысяч девятьсот пятьдесят три) руб. 93 коп., в том числе:
- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов, за период 2022 г. в размере 59 607 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс. размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2021 г. в размере 552,62 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фикс.размере, зачисляемые на выплату страх.пенсии, за расч.периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за период 2022 г. в размере 9 885,39 руб.;
- пени в совокупном размере исчисленный на сумму отрицательного сальдо ЕНС 9 908,92 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН: <***> госпошлину в доход государства в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский городской суд Краснодарского края.
Судья Анапского городского суда
Краснодарского края: О.Н. Карпенко
Мотивированно решение изготовлено 11 июня 2025 года.