Административное дело № 2а-3172/2022
УИД 48RS0001-01-2022-002565-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 августа 2022 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе председательствующего Полухина Д.И., при секретаре Волокитиной А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Липецкой области обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в фиксированном размере 6 884 руб. и недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере 29 354 руб., а всего на сумму 36 238 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 направлялось налоговое требование об уплате взносов и пени, однако недоимка по страховым взносам уплачена не была.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно пунктам 1, 2, 4 и 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 1 и 5 ст. 430 НК РФ (в редакции согласно заявленном периоду взыскиваемых страховых взносов) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с п.п. 1 - 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Как усматривается из материалов дела, согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОГРНИП №/ИНН №). ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРИП внесена запись о способе прекращения деятельности ФИО1 в качестве ИП – недействующий ИП исключен из ЕГРИП.
Таким образом, ФИО1 в заявленный налоговым органом период – 2019 г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
При этом ФИО1 оплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 г. не произвела.
Размер недоимки по страховым взносам, подлежащим уплате за 2019 год (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) составляет: 29 354 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 6884 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Уплата по указанной задолженности не производилась, что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ. Имевшиеся оплаты были зачислены на иные периоды, что не противоречит налоговому законодательству.
Указанные размеры недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019г. в общем размере 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.).
Факт направления в адрес ФИО1 требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени подтверждается отчетом об отслеживании отправлений АО «Почта России» ПС «Регион курьер +».
Согласно представленным материалам, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ, который 7 декабря 2021 года был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Посредством почтовой связи 12 мая 2022 года налоговый орган обратился с административным иском в суд, т.е. с соблюдением установленного законом срока.
Таким образом, налоговым органом соблюден как порядок взыскания страховых взносов, так и срок обращения в суд.
Расчет задолженности судом проверен, соответствует закону.
Доказательств уплаты недоимки в общем размере 36 238 руб. ФИО1 не представлено.
Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, а также срок обращения в суд, и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных страховых взносов, которую она добровольно не исполнила, суд считает, что заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению, и с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 г. в общем размере 36 238 руб.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 1 287 руб. с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: , пр, :
- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за 2019 год на сумму 6 884 руб.;
- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2019 год на сумму 29 354 руб.,
а всего взыскать 36 238 руб.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Получатель: ИНН <***>, УФК по Липецкой области для Межрайонной ИФНС России №6 по Липецкой области, р/с <***>, БИК 044206001, отделение г.Липецк, ОКТМО 42701000,
КБК:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160,
страховые взносы на обязательное медицинское страхование 18210202103081013160.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Липецка государственную пошлину в размере 1 287 руб.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение составлено 29 августа 2022 года.