Решение по делу № 2А-2089/2023 от 07.07.2023

№2а-2089/2023

УИД: 18RS0002-01-2023-000765-76

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Владимировой А.А.,

при секретаре Гордеевой П.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управление Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился Межрайонная ИФНС №9 по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №8 по УР. В период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и применял упрощенную систему налогообложения (УСН), установленную в порядке гл.26.2 НК РФ, порядок и сроки уплаты УСН регулируются ст.ст.346.12, ст.346.21 НК РФ. Кроме того, в соответствии со ст.419, 430, 432 НК РФ обязан был осуществлять платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование ОМС.

В связи с неуплатой налогов и взносов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст.75 НК РФ, налоговым органом на основании ст.69 НК РФ в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ФИО1 по личному кабинету налогоплательщика направлено требование № от <дата>.

В связи с неуплатой налога по УСН за 2017 и 2018г., страховых взносов за 2017-2019г.г. в установленные сроки на основании ст.75 начислены пени, которые в настоящее время плательщиком не уплачены.

Взыскиваемые пени начислены на суммы задолженности ранее взысканные в судебном порядке и (или) уплаченные налогоплательщиком.

Инспекцией не утрачено право взыскания задолженности за 2017-2019г.

Мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска вынесен судебный приказ от <дата>. по делу № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на сумму 106 251,12 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ, мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска вынесено определение от <дата>. об отмене судебного приказа №.

Просят взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 29441,32 руб., в том числе: пени 335,60 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.; пени 5299,40 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.; пени 14456,02 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.; пени 5080,26 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.; пени 648,77 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по ОМС, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2019г.; пени 763,19 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по ОМС, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.

Определением суда от <дата>, произведена замена административного истца по делу по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, с Межрайонной ИФНС России №9 по УР на Управление Федеральной налоговой службы по УР.

В ходе рассмотрения дела, истцом уточнены заявленные требования. Указано, что мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска от <дата>. вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа №, на основании которого на налоговый орган возложена обязанность возвратить ответчику 49692,29 руб., взысканные по судебному приказу. Поскольку ранее истцом заявлен лишь остаток задолженности, истец увеличил исковые требования, и просит взыскать задолженность в полном размере 79133,61 руб.

Просят взыскать с ФИО1 ИНН №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 79133,62 руб., в том числе:

пени 335,60 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.;

пени 5299,40 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени 14456,02 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени 5080,26 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.;

пени 2857,09 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2019г

пени 648,77 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по ОМС, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2019г.;

пени 763,19 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по ОМС, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.

пени в размере 38027,47 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени в размере 11351,78 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени в размере 37,25 руб. по транспортному налогу с физических лиц, исчисленные с <дата>. по <дата>. за 2018 год;

пени в размере 256,12 руб. по транспортному налогу с физических лиц, исчисленные с <дата>. по <дата>. за 2017 год.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Участники процесса в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок и сроки уплаты на упрощенной системе налогообложения (УСН) регулируются ст.346.12, ст.346.21 НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего кодекса, а именно индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с <дата>. по <дата>., в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения, установленную гл.26.2 НК РФ. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

Налоговым органом на основании ст.47 НК РФ в отношении задолженности по УСН за 2017 год вынесено постановление № от <дата>. о взыскании налога в размере 27690 руб. Указанное постановление административным ответчиком не оспорено, недействительным не признано, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов и страховых взносов в более поздние сроки за каждый день просрочки начисляются пени, исходя из ставки, указанной в п.4 ст. 75 НК РФ.

На указанную задолженность в размере 27690 руб. начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 5299,40 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Также налоговым органом на основании ст.47 НК РФ в отношении задолженности по УСН за 2017 год вынесено постановление № от <дата>. о взыскании налогов в размере 419908 руб. Указанное постановление административным ответчиком не оспорено, недействительным не признано, доказательств обратного суду не представлено.

На задолженность в размере 198698 руб. начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 38027,47 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Также на задолженность в размере 9632,18 руб. за период с <дата>. по <дата>. 9632,18 руб., с <дата>. по <дата>. в размере 75706,48 руб. с <дата>. по <дата>. в размере 64262,23 руб., с <дата>. по <дата>. в размере 62238,23 руб. начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 12252,49 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным. Остаток задолженности 11351,78 руб.

Налоговым органом на основании ст.47 НК РФ в отношении задолженности по УСН за 2018 год вынесено постановление № от <дата>. о взыскании налога в размере 2024 руб. Указанное постановление административным ответчиком не оспорено, недействительным не признано, доказательств обратного суду не представлено.

На указанную задолженность в размере 2024 руб. начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 335,60 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Налоговым органом на основании ст.47 НК РФ в отношении задолженности по страховым взносам за 2017 год в размере 113 406,94 руб. частично уплачены, вынесено постановление № от <дата>. о взыскании страховых взносов в размере 106806,94 руб. Указанное постановление административным ответчиком не оспорено, недействительным не признано, доказательств обратного суду не представлено.

На указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ с учетом ее уменьшения начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 14456,02 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Налоговым органом на основании ст.47 НК РФ в отношении задолженности по страховым взносам за 2018 год вынесено постановление № от <дата>. о взыскании страховых взносов в размере 32385 руб. Указанное постановление административным ответчиком не оспорено, недействительным не признано, доказательств обратного суду не представлено.

На указанную задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 26545 руб. начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 5080,26 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На указанную задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в ПФ РФ в размере 5840 руб., с учетом ее уменьшения начислены пени за период с <дата>. по <дата>. в размере 763,04 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2019 год в размере 26581,68 руб., взысканную на основании судебного приказа № от <дата>. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 2857,98 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФОМС в ПФ РФ за 2019 год в размере 6233,84 руб. с учетом уменьшения, взысканную на основании судебного приказа № от <дата>. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 648,77 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 2040 руб., взысканную на основании судебного приказа № от <дата>. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 256,12 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 850 руб., взысканную на основании судебного приказа № от <дата>. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 37,25 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

На сумму задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 449 руб., взысканную на основании судебного приказа № от <дата>. мирового судьи судебного участка №3 Первомайского района г.Ижевска за период с <дата>. по <дата>. начислены пени в размере 20,67 руб. Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Доказательств оплаты указанных сумм пени ответчиком суду не представлено.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате в соответствии со ст. 69,70 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование № от <дата> со сроком исполнения до <дата>., направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Требование административным ответчиком не исполнено в связи с чем подлежат удовлетворению.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по пени суд отмечает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ (в редакции <дата>) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по пени по требованию № от <дата> срок исполнения которого до <дата> превысила 10 000 руб., право на обращение в суд у Инспекции возникло в течении шести месяцев, т.е. в период с <дата> по <дата>. Истец обратился к мировому судье <дата>, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Первомайского района г. Ижевска от <дата> отменен судебный приказ № от <дата>, настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата> (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда). В связи с чем, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в пределах предусмотренного срока, с соблюдением процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ.

При этом суд отмечает, что увеличение исковых требований в ходе рассмотрения дела связано с вынесением мировым судьей судебного участка №2 Первомайского района г.Ижевска определения суда от <дата>. о повороте судебного приказа № от <дата>.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 2574 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 79133,47 руб., в том числе:

пени 335,60 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.;

пени 5299,40 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени 763,04 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по ОМС, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2018г.

пени в размере 38027,47 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени в размере 11351,78 руб. по УСН, начисленные за период с <дата>. по <дата>. за период 2017г.;

пени в размере 37,25 руб. по транспортному налогу с физических лиц, исчисленные с <дата>. по <дата>. за 2018 год;

пени в размере 256,12 руб. по транспортному налогу с физических лиц, исчисленные с <дата>. по <дата>. за 2017 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 2574 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова