Решение по делу № 2-916/2023 от 26.01.2023 | Ленинский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2- 916/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 января 2023 года город Новосибирск

Ленинский районный суд города Новосибирска

в лице судьи Кишенской Н.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Монаенковой П.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрел административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пене,

установил:

налоговый орган обратился с административным иском, с учетом уточнений, просил взыскать с ФИО1 задолженность по:

земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

пене, начисленной на недоимку за ДД.ММ.ГГГГ год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Требования иска мотивированы тем, что административный ответчик в налоговом периоде зарегистрирован владельцем земельного участка с кадастровым номером №, расположенном в <адрес>, соответственно, обязан уплачивать земельный налог.

Обязанность по уплате названого налога за ДД.ММ.ГГГГ год, налогоплательщиком не исполнена, кроме того, на недоимку начислены пени.

В судебное заседание административный истец явку своего представителя не обеспечил.

Ответчик в судебном заседании признал требования иска, наличие оснований для начисления и взыскания земельного налога. Пояснил, что имеет в собственности земельный участок, расположенный в городе Новосибирске, по указанному участку ему предоставлена налоговая льгота.

Выслушав ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в сроки, определенные налоговым законодательством.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно (в установленный срок) уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Как определено в пункте 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей; пеню, начисленную на указанную недоимку, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Пунктом 3 статьи 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ определяет, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из сведений, предоставленных филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Республике Тыва, ФИО1 предоставлено право пожизненного наследуемого владения земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, Гаражно-строительный кооператив «<данные изъяты>», кадастровый № (регистрационная запись № №ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, в собственности ФИО1 с 1.01.1996 года находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, 11 (л.д. 16).

Таким образом, в силу названных норм законодательства, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате земельного налога в ДД.ММ.ГГГГ году.

Согласно пункту 4 статьи 57, статье 396 Налогового кодекса РФ исчисление земельного налога производится налоговыми органами. При этом уплата налога производится на основании налогового уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику, не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

29.09.2016 налоговый орган направил ФИО1 уведомление №, в котором начислен налог на земельный налог за 2015 год в размере 345 рублей (л.д.11).

Уведомление направлено заказным письмом, что подтверждается представленным списком № (л.д.12).

В связи с неоплатой налога налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается списком № (л.д. 20).

Требование и уведомление направлены по адресу регистрации ответчика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не нарушен порядок и сроки направления налогового уведомления и требования об уплате налога, установленные статьями 52 и 70 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ (в пределах установленного законом шестимесячного срока) налоговый орган обратился с административным иском о взыскании названных платежей.

Следовательно, процедура и срок взыскания недоимки по земельному налогу налоговым органом соблюдены.

Обязанность доказать наличие оснований для освобождения от уплаты налога возлагается на ответчика.

Административный ответчик таких доказательств не предоставил.

Изначально, в ходе рассмотрения дела ответчик ссылался на наличие у него льготы, в связи с тем, что является пенсионером «за выслугу лет».

Действительно, в силу положений подпункта 8 пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, имеют, в соответствии с редакцией закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, имеют право на получение льготы по земельному налогу.

Как следует из поступившего ответа МИФНС России №23 по Новосибирской области, на основании решения Совета депутатов Толмачевского сельсовета Новосибирского района от 21.10.2013 №157, от 14.11.2014 №200 от 27.10.2015 №14, от 12.12.2016 №72, от 22.11.2017 №106, от 18.10.2019 №211, от 27.11.2020 №40 ФИО1 предоставлена льгота в виде полного освобождения от уплаты земельного налога, на земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный в <адрес> (л.д.104 оборот).

Согласно ответу МИФНС России №20 по Новосибирской области, на основании заявления ФИО1 от 8.11.2022, 22.11.2014 в базу данных налогового органа были внесены сведения о праве на льготу как у пенсионера по выслуге лет с 28.02.2013. Налог на имущество физических лиц исчисляется с учётом льготы как у пенсионера по выслуге лет с 28.02.2013 (л.д.106)

В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Поскольку, ФИО1 предоставлена льгота в отношении земельного участка, расположенного в <адрес>, соответственно его право на предоставление налоговой льготы реализовано, право на предоставление льготы по второму участку отсутствует.

Кроме того, как следует из ответа налогового органа по месту нахождения земельного участка, являющегося объектом налогообложения, ФИО1 с заявлением о предоставлении налоговой льготы не обращался, документов, подтверждающих право на ее получение, не представил.

Следовательно, заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, начисленному на земельный участок с кадастровым номером № обоснованы.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Поскольку в ходе рассмотрения настоящего дела установлен факт нарушения ответчиком сроков уплаты земельного налога, обосновано и подлежит удовлетворению требование о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку.

Ответчик не представил доказательств существования обстоятельств, дающих основание для освобождения его от обязанности уплатить пени.

Представленный административным истцом расчет пеней административным ответчиком не оспорен, соответствует условиям нарушенного налогового обязательства, в связи с чем, суд с ним соглашается.

Кроме того, по данным налогового органа, в связи с нарушением срока уплаты земельного налога за 2014 год, начислена пеня. Доказательств наличия оснований для отказа в удовлетворении данного требования не представлено.

Следовательно, требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по земельному налогу, суд находит подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты>, в соответствующий бюджет задолженность по:

земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> рублей;

пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки;

пене, начисленной на недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, – <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Ленинский районный суд г.Новосибирска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2023.

Судья (подпись) Н.А. Кишенская

Копия решения находится в административном деле № 2а-913/2023 Ленинского районного суда города Новосибирска.