РЕШЕНИЕ
ИФИО1
04 февраля 2025 года
Озёрский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Силивановой Г.М.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному иску МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Истец просит взыскать с ФИО2 (Джен) ФИО2, ИНН<***>, задолженность в общей сумме 73 464 руб. 77 коп., в том числе налог – 46 953 руб. 77 коп., состоящие из: прочих налогов и сборов (страховые взносы в совокупном фиксированном размере) в размере 18 484 руб. 68 коп. за 2023 год, страховых взносов ОМС в размере 4 854 руб. 38 коп. за 2017-2022 годы, страховых взносов ОПС в размере 23 614 руб. 71 коп. за 2017-2022 годы, пени – 26 511 руб. 00 коп., указывая на то, что ответчик была зарегистрирована в качестве ИП с 12.04.04г. по 30.01.19г., с 26.10.22г. по 26.05.23г., с 28.08.23г. по 29.12.23г., после прекращения ею деятельности в качестве ИП страховые взносы не уплачены. 25.03.23г. ответчику выставлено требование, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 88 964,89 руб. и сумме задолженности, на которые начислены пени.
Ответчик в судебное заседание не явилась, представила письменные возражения, в которых с иском не согласилась, полагая заявленные требования необоснованными, просила применить срок исковой давности.
Изучив материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.
Согласно п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;
- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно. (п.5)
В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, … уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя…
Согласно ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. (п.3)
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.(п.4)
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.(п.5)
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:
1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Согласно выпискам из ЕГРЮЛ ФИО2 (Джен) Т.Н. была зарегистрирована 12.04.2004г. и прекратила свою деятельность как ИП 30.01.2019г., зарегистрирована 18.04.2022г. и прекратила свою деятельность как ИП 05.08.2022г., зарегистрирована 26.10.2022г. и прекратила свою деятельность как ИП 26.05.2023г., зарегистрирована 28.08.2023г. и прекратила свою деятельность как ИП 29.12.2023г., соответственно, являлась плательщиком страховых взносов.
Согласно служебной записке ФИО2 подлежали оплате: страховые взносы на ОПС за 2017г.-23 400р., за 2018г.-26545р.,за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 2 367,26р., за период с 18.04 по 05.08.22г. -10 318,07р., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-6 296,4 р.; - на ОМС- за 2017г.-4 590р., за 2018г.-5840р.,за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 555,16р., за период с 18.04 по 05.08.22г. -2 625,87р., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-1 602,39 р.; страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18 484,68р. (45842:12=3820,17х4мес.=15 280,67руб.; 3820,17:31 день =123,23х26дн.=3204р.+ 15280,67= 18 484,68 руб.), за период с 28.08.2023г по 29.12.23г.- 15 527.13 р.
Согласно требованию № по состоянию на 25.09.23г. за ответчиком значится задолженность: по страховым взносам, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 18 484,68 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды, истекшие до 01.01.23г. в размере 33 932,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.23г. в размере 7 480,25 руб., срок платежа установлен до 28.12.2023г.
Согласно реестрам требование ответчику направлено.
Определением мирового судьи от 15.03.24г. судебный приказ от 28.02.24г. о взыскании испрашиваемой задолженности отменен.
Страховые взносы подлежали исчислению плательщиком самостоятельно. Сведений об оплате не представлено, соответственно недоимка по налогам подлежит взысканию.
Согласно расчету задолженность ответчика составляет:
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 88 964,89 руб., в том числе пени 19 143,23 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 19 143,23 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024г.: общее сальдо в сумме 86 410,68 руб., в том числе пени 26 512,97 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10.01.2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 руб.
В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
Всего
в том числе пени
1
ЗВСП по ст.48
1015
26.03.2019
32 426,83
41,83
0
2
ЗВСП по ст.48
44
13.01.2020
4 448,29
525,87
0
3
ЗВСП по ст.48
5978
31.10.2022
13 012,97
69,03
0
ИТОГО
0
Расчет пени для включения в заявление: 26 512,97 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26 512,97 руб.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
09.01.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-68821,66
300
7,5
-154,85
10.01.2023
12.04.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
93
-76720,45
300
7,5
-1783,75
13.04.2023
13.06.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
62
-41413,03
300
7,5
-621,22
14.06.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
40
-59897,71
300
7,5
-598,98
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-59897,71
300
8,5
-373,36
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-59897,71
300
12
-814,61
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-59897,71
300
13
-1090,14
30.10.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
49
-59897,71
300
15
-1467,49
18.12.2023
09.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-59897,71
300
16
-734,75
ИТОГО
-7 619,97
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления /даты начала ОС ЕНС по
7 619,97
Пени начислены на отрицательное сальдо ЕНС, до сего времени не уплачены (доказательств иного суду не представлено), соответственно, подлежат взысканию.
Довод о пропуске срока давности несостоятелен, т.к. требованием № от 25.09.23г., которым ответчик была поставлена в известность о наличии у нее задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 83 299,99 руб., срок оплаты был установлен до 28.12.23г., с заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 28.02.24г., т.е. в 6-ти месячный срок с момента истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ); выданный судебный приказ от 28.02.2024г. о взыскании испрашиваемой задолженности отменен определением мирового судьи от 15.03.24г., с иском в районный суд истец обратился 05.09.24г.( почтовый штемпель на конверте л.д.40), т.е. в 6-ти месячный срок с момента отмены судебного приказа.
Иные доводы судом отклоняются как противоречащие собранным по делу доказательствам и нормам права.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 114 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ИНН<***>, проживающей: <адрес>, задолженность в общей сумме 73 464 руб. 77 коп., в том числе налог – 46 953 руб., состоящий из: страховых взносов в размере 18 484 руб. 68 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, страховых взносов ОМС в размере 4 854 руб. 38 коп. за 2017-2022 годы, страховых взносов ОПС в размере 23 614 руб. 71 коп. за 2017-2022 годы, пени – 26 511 руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход федерального бюджета 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Озёрский городской суд <адрес> в 1 месяц.
Судья Силиванова Г.М.