Решение по делу № 2А-512/2023 от 04.05.2023

Дело № 2а-512/2023

56RS0019-01-2023-000435-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 мая 2023 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Гук Н.А.,

при секретаре Мырзабергеновой Ж.Р.,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-512/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее МИФНС России №15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени в размере 2 562,65 руб., из которой:

481 руб. – земельный налог за 2016 г.,

433 руб. – земельный налог за 2017 г.,

481 руб. – земельный налог за 2018 г.,

529 руб. – земельный налог за 2019 г.,

582 руб. – земельный налог за 2019 г.,

33,77 руб. – пеня по земельному налогу за 2016 г.,

19,81 руб. – пеня по земельному налогу за 2018 г.,

00,45 руб. – пеня по земельному налогу за 2019 г.,

02,62 руб. – пеня по земельному налогу за 2020 г.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям Росреестра по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доли земельного участка общей площадью <данные изъяты> м2, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности с 8 сентября 2014г. по настоящее время, присвоена категория «земли сельскохозяйственного назначения».

Согласно сведениям ФГБУ «ФКП Росреестра», кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № по состоянию на 01.01.2016 год составила 13 620 540,00 руб., по состоянию на 01.01.2019 год составила 18 724 100,00 руб.

В соответствии с действующим налоговым законодательством на земельный участок с кадастровым номером № административному ответчику исчислен земельный налог:

- за 2015 год в размере 481,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 13 620 540,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 481,00);

- за 2016 год в размере 481,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 13 620 540,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 481,00);

- за 2017 год в размере 481,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 13 620 540,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 481,00);

- за 2018 год в размере 481,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 13 620 540,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 481,00);

- за 2019 год в размере 529,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 18 724 100,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 529,00);

- за 2019 год в размере 582,00 руб. (налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения - 18 724 100,00 * <данные изъяты> * 0,30 * 12/12 = 582,00).

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 22.05.2018 №, от 23.06.2018 №, от 22.08.2019 №, от 01.09.2020 №, от 01.09.2021 №.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог должен быть уплачен за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2016 год не позднее 01.12.2017, за 2017 год не позднее 03.12.2018, за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021 г.

Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- за 2015 год в размере 7,03 руб. период исчисления с 04.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 № со сроком уплаты до 18.03.2019);

- за 2016 год в размере 33,77 руб. период исчисления с 02.12.2018 по 03.09.2019 (требование от 04.09.2019 № со сроком уплаты до 15.10.2019);

- за 2017 год в размере 7,03 руб. период исчисления с 04.12.2018 по 29.01.2019 (требование от 30.01.2019 № со сроком уплаты до 18.03.2019);

- за 2018 год в размере 19,81 руб. период исчисления с 03.12.2019 по 28.06.2020 (требование от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 10.08.2020);

- за 2019 год в размере 0,45 руб. период исчисления с 02.12.2020 по 07.12.2020 (требование от 08.12.2020 № со сроком уплаты до 12.01.2021);

- за 2020 год в размере 2,62 руб. период исчисления с 02.12.2021 по 19.12.2021 (требование от 20.12.2021 № со сроком уплаты до 14.02.2022).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от 30.01.2019 № со сроком уплаты до 18.03.2019 г., от 04.09.2019 г. № со сроком уплаты до 15.10.2019, от 04.09.2019 № со сроком уплаты до 15.10.2019, от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 10.08.2020 г., от 08.12.2020 г. № со сроком уплаты до 12.01.2021, от 20.12.2021 № со сроком уплаты до 14.02.2022 в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу.

В настоящее время задолженность уплачена частично:

- земельный налог за 2015 год в размере 481,00 руб. уплачен в полном объеме, платеж от 27.02.2021г.;

- земельный налог за 2017 год в размере 481,00 руб. уплачен частично, платеж от 27.02.2021гю на сумму 48,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 7,03 руб. уплачена в полном объеме, платеж от 27.02.2021г.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7,03 руб. уплачена в полном объеме, платеж от 27.02.2021 г.

Административный ответчик с 25.06.2020 г. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 30.01.2019 № со сроком уплаты до 18.03.2019, от 04.09.2019 № со сроком уплаты до 15.10.2019, от 04.09.2019 № со сроком уплаты до 15.10.2019, от 29.06.2020 № со сроком уплаты до 10.08.2020, от 08.12.2020 № со сроком уплаты до 12.01.2021 г., от 20.12.2021г. № со сроком уплаты до 14.02.2022г.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка № 8 Ленинского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу.

08.09.2022 г. исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского района города Орска Оренбургской области - мировым судьей судебного участка № 7 Ленинского района города Орска Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от 07.07.2022 г.

Представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, поскольку считает, что задолженность погасила, оплатив 22 марта 2023 года 200 руб.( чек-ордер от 23 марта 2023 года)

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно сведениям, предоставленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит <данные изъяты> доли земельного участка общей площадью <данные изъяты> м2, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности с 8 сентября 2014г. по настоящее время, присвоена категория «земли сельскохозяйственного назначения».

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В настоящее время задолженность уплачена частично:

- земельный налог за 2015 год в размере 481,00 руб. уплачен в полном объеме, платеж от 27.02.2021г.;

- земельный налог за 2017 год в размере 481,00 руб. уплачен частично, платеж от 27.02.2021гю на сумму 48,00 руб.;

- пени по земельному налогу за 2015 год в размере 7,03 руб. уплачена в полном объеме, платеж от 27.02.2021г.;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 7,03 руб. уплачена в полном объеме, платеж от 27.02.2021 г.

Также частичная оплата задолженности по земельному налогу подтверждается чеком, предоставленным административным ответчиком от 22 марта 2023г. об уплате налога в сумме 200 руб. и сообщением административного истца от 4 мая 2023 г., что данная сумма зачислена в счет погашения земельного налога за 2016 г.

Административный ответчик с 25.06.2020 г. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области 6 июля 2022 г. обращалась в мировой суд судебного участка № 8 Ленинского района города Орска Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 г. -2020 г. в размере 2 506 руб.

Мировым судьей 7 июля 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по земельному налогу за 2019 г. -2020 г. в размере 2 506 руб.

8 сентября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Проверив представленные административным истцом расчеты по страховым взносам и пени, порядок и сроки направления уведомления, требований, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 111 руб., а также пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. -2020 г. в размере 03,07 руб., поскольку административный истец с данным требованиями обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа.

Определением суда административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за период 2016 г., 2017г., 2018 г., – оставлено без рассмотрения в соответствии со ст.196 КАС РФ, поскольку административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 1 111 рублей, пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 0, 45 руб., пени по земельному налогу за 2020 г. в размере 02,62 руб., а всего 1 114,07 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме – 15 мая 2023 года.

Судья Н.А. Гук