РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 сентября 2025 года р.п. Некрасовское Ярославская область

Некрасовский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Сиротенко Н.А.,

при секретаре Хировой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО4 по ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

ФИО4 обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: пени в размере 12400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете <данные изъяты> в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12400 руб. 56 коп., в т.ч. пени 12400 руб. 56 коп. С учетом частичной оплаты, расчет страховых взносов за 2022 -2023 г.г. составил фиксированный размер страховых взносов за ОПС – 34445 рублей; фиксированный размер страховых взносов на ОМС – 8766 рублей; совокупный фиксированный размер страховых взносов за 2023 г. – 45842 рубля, срок уплаты страховых взносов за 2022 г., ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 г. ДД.ММ.ГГГГ

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ были начислены пени.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени распространяется на все сальдо.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составило 46010 рублей 24 копейки, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 32012 рублей 89 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. в сумме 8426 рублей; пени в сумме 5571 рубль 35 копеек по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги не уплатил, инспекцией в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере 87589 руб. 14 коп. Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ в 2023 году» продлен на 6 месяцев.

На дату формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 87589 руб. 14 коп., включающее: страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 64107 руб. 52 коп. (за 2020 -. 29662 руб. 52 коп., за 2022 - 34445 рублей); страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 17105 руб. 36 коп. (за 2020 - 8339 руб. 36 коп., за 2022 - 8766 руб.); пени в размере 6385 руб. 26 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 29662 рубля 52 копейки за 2022 г. в сумме 34445 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 8339 рублей 36 копеек, за 2022 г. в сумме 8766 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах м сборах, уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45842 рубля, пени в размере 12432 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с отменой судебного приказа направлено административное исковое заявление.

Поскольку налогоплательщиком в установленный в требовании срок не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа инспекция обратилась в судебный участок № Некрасовского судебного района с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере 12400 рублей 56 копеек. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. В связи с поступившими возражениями определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что в соответствии с представленными сведениями ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере за расчетный период 2022 года и 2023 года ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 Налогового кодекса.

Частью 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023, отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Согласно ч. 3, 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку налогоплательщиком оплата страховых взносов не произведена, должнику было направлено требование № об от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо в размере 87598 рублей 14 копеек, с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была в полном объеме исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.

Судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ выданным судебным участком № 1 Некрасовского судебного района Ярославской области с налогоплательщика взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. в сумме 29662 рубля 52 копейки за 2022 г. в сумме 34445 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 г. в сумме 8339 рублей 36 копеек, за 2022 г. в сумме 8766 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах м сборах, уплачиваемые отдельным категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере зв 2023 г. в сумме 45842 рубля, пени в размере 12432 рубля 50 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности пеней, подлежащая взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 12400 рублей.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, согласно представленному расчету по пени.

Размер задолженности налоговым органом правомерно определен, исходя из имеющихся сведений о начислении налогов, страховых взносах, налоговой базе, периоду задолженности и соответствует своевременно неисполненной налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов за указанный период.

Требования, указанные в административном исковом заявлении, ФИО1 не исполнены. До настоящего времени уплата задолженности административным ответчиком не произведена, доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, административный ответчик не представил, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат удовлетворению.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом порядка взыскания задолженности по пени.

Административные исковые требования подтверждаются исследованными судом доказательствами и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Некрасовского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.45, 46, 289, 290 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление ФИО4 (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (№) задолженность по пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12400 руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета Некрасовского муниципального района Ярославской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Некрасовский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А.Сиротенко