Дело № 2-1-189/2022
73RS0014-01-2022-000336-15
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 июля 2022 года р.п. Николаевка
Николаевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Яниной И.В., при секретаре Прокофьевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество- грузовой автомобиль- автокран МКТ-25.8, VIN №, 2008 года выпуска.
Исковые требования мотивированы следующим. В отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка на основании декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г, по результатам которой ей доначислено 1016115,43 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №). Указанная сумма ответчиком в бюджет не внесена, в связи с чем, начислены пени, направлено в её адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штраф, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) на общую сумму 1016115,43 руб. с указанием добровольного срока уплаты - до 02.03.2022.
ФИО1 по результатам камеральной проверки привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС России № по было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных на обеспечение возможности исполнения решения по результатам проверки в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) ФИО1 имущество (транспортное средство в количестве 1 ед.) без согласия налогового органа, а именно: Автомобиль грузовой Автокран МКТ-25.8, №, стоимостью 1016115,43 рубля.
Межрайонной ИФНС России № по заказным письмом от 19.11.2021г. № в адрес ФИО1 направлено решение о принятии обеспечительных мер (реестр от ДД.ММ.ГГГГ, идентификатор почтового отправления 1214217125205).
В связи с неуплатой задолженности по налогам (сборам, страховым взносам) и принятием Инспекцией решения об обеспечительных мерах от ДД.ММ.ГГГГ №, Нотариусом Казанского нотариального округа ФИО4 зарегистрировано уведомление о возникновении залога движимого имущества ДД.ММ.ГГГГ в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата, регистрационный № (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности ФИО1 по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 1016115 руб. 43 коп.
В рассматриваемой ситуации сумма неисполненных ответчиком обязательств по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 100% (1016115 руб. 43 коп.) от стоимости имущества в части находящейся в залоге у налогового органа (1016115,43 руб.). При этом сумма неисполненных ответчиком обязательств от полной стоимости имущества составляет 67,7% (1016115,43 / 1500000 * 100 = 67,7%), а период просрочки исполнения обязательств составляет более 3 месяцев (по ст.228 НК РФ срок уплаты по НДФЛ за 2020г. - ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; по штрафу за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации - ДД.ММ.ГГГГ)).
Представитель истца УФНС России по Ульяновской области в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия.
Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, о причинах неявки не сообщила.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.
Согласно ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В силу ст. 100 НК РФ дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Согласно п.7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган, а также наименование органа, его место нахождения, другие необходимые сведения. В случае обнаружения в ходе налоговой проверки суммы налога, излишне возмещенной на основании решения налогового органа, в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указанная сумма признается недоимкой по налогу со дня фактического получения налогоплательщиком средств (в случае возврата суммы налога) или со дня принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению (в случае зачета суммы налога) (п.8 ст. 101 НК РФ).
После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение об отмене обеспечительных мер или решение о замене обеспечительных мер в случаях, предусмотренных настоящим пунктом и пунктом 11 настоящей статьи. Решение об отмене (замене) обеспечительных мер вступает в силу со дня его вынесения (п.10.ст.101 НК РФ).
Обеспечительными мерами могут быть: запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа; приостановление операций по счетам в банке в порядке, установленном статьей 76 настоящего Кодекса.
Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
В соответствии с Приказом ФНС России от 15.12.2021 №ЕД-7-4/1083 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области» Межрайонная ИФНС России № по реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области.
Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № на учете в качестве налогоплательщика.
Согласно имеющимся в деле сведениям, включая карточки учета транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства: АВТОКРАН МКТ-25.8, грз №, VIN № 2008 г.в., дата регистрации права собственности 23ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам проведенной камеральной проверки по налогу на доходы физических лиц за 2020г, ФИО1 доначислено 1016115,43 руб. (решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №). Указанная сумма ответчиком в бюджет не внесена, в связи с чем, начислены пени, направлено в его адрес требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности в срок до 02.02.2022 года. (вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ).
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Срок предоставления Декларации за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ.
В силу п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения решением № от ДД.ММ.ГГГГ.
В силу приведенных норм закона ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о принятии обеспечительных мер № в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества (транспортное средство) без согласия налогового органа: Автомобиль грузовой Автокран МКТ-25.8, VIN № стоимостью 1016115,43 руб.
Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ, в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Во исполнение требований ст. 69 НК РФ налоговым органом было ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1031371 руб. 59 коп. в срок до 02.03.2022 (л.д.14). В добровольном порядке сумма долга ответчиком не уплачена.
Согласно п.1 ст. 237 ГК РФ изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором.
В силу пункта 1 статьи 348 Гражданского кодекса Российской Федерации взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
Пунктом 1 статьи 349 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
В то же время, в ходе судебного разбирательства установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Николаевского судебного района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по , правопреемником которого в настоящее время является УФНС Росси по Ульяновской области (истец) недоимки по налогу на доходы и пени, штрафу в общей сумме 1016115,43 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме налога за 2020 год в размере 920895 руб. 00 коп., пени за период с 20.11.2021 по 20.01.2022 в сумме 26153руб. 43 коп., по штрафу за налоговые нарушения за 2020 год в размере 69067 руб. 00 коп.
На основании постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по УФССП по от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 в пользу взыскателя УФНС России по Ульяновской области. В рамках указанного исполнительного производства судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о запрете на регистрационные действия в отношении принадлежащих должнику транспортных средств: Автокран МКТ-25.8, 2008 г.в, г/н №,VIN № ; автомобиль легковой МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML 350 4MATIC, 2012 г.в., г/н №, VIN №, постановлено арестовать указанные транспортные средства.
Гражданским законодательством, в частности ст. 12 ГК РФ предусмотрены способы защиты гражданских прав.
Согласно ст. 3 ГПК РФ лицо вправе, в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод и законных интересов.
Возможность судебной защиты гражданских прав служит одной из гарантий их осуществления. Право на судебную защиту является правом, гарантированным ст.46 Конституции Российской Федерации.
Обращаясь с заявленным иском в суд, истец ссылается на ст. 69 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
При установленных обстоятельствах, суд считает вопросы исполнения вступившего в законную силу судебного приказа, на основании которого с ответчика уже взыскана задолженность, и установления наличия у ФИО1 имущества, на которое следует обратить взыскание, в целях исполнения требований судебного приказа, могут быть разрешены в ходе исполнительного производства №-ИП судебным приставом-исполнителем, возможность реализации ответчиком транспортных средств, в отношении которых наложен запрет на регистрационные действия, отсутствует, данных о недостаточности установленного судебным приставом-исполнителем имущества должника для обеспечения исполнения его налогового обязательства истцом не представлено. С учетом установленных обстоятельств, налоговым органом избран ненадлежащий способ защиты, кроме того в настоящее время с учетом суммы задолженности и проводимых исполнительных действий нарушения прав истца не установлено, в связи с чем, в иске об обращении взыскания на имущество ответчика следует отказать.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 56, 194-199 ГПК РФ суд,
решил:
в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 об обращении взыскания на заложенное имущество, объект недвижимости – Автокран МКТ-25.8, 2008 г.в.,VIN № - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд Ульяновской области.
Судья И.В. Янина