Дело № 2-1770/2023
УИД 43RS0017-01-2023-002419-96
Решение
именем Российской Федерации
г. Кирово-Чепецк 07 декабря 2023 года
Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Ефимовой Л.А., при секретаре Блохиной Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1770/2023 по иску УФНС России по Кировской области к ФИО1, ФИО2 (после заключения брака ФИО5) А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени за счет наследственного имущества,
установил:
УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет наследственного имущества.
В порядке подготовки дела определением от 27.10.2023 произведен переход рассмотрения дела по требованиям УФНС России по Кировской области по правилам гражданского судопроизводства.
Определением от 02 ноября 2023г. к участию в деле в качестве соответчика привлечена ФИО3
В обоснование иска указано, что на учете в налоговом органе состоял в качестве налогоплательщика ФИО4, который являлся собственником объектов налогообложения и обязан был уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом налогоплательщику были начислены: транспортный налог за 2011 год в сумме 288 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2012, о чем в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление №157623; земельный налог за 2009 год в сумме 1272,33 руб., за 2010 год в сумме 1272,33 руб., за 2011 год в сумме 1272,33 руб. сроком уплаты не позднее 01.11.2012, о чем направлялось налоговое уведомление №157623; налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 4,60 руб., за 2011 год в сумме 234,54 руб., сроком уплаты не позднее 01.11.2012, о чем направлено налоговое уведомление №157623. До настоящего времени налоги в полном размере не уплачены.
В связи со смертью налогоплательщика ФИО4 требование об уплате налога в его адрес не направлялось. Налоговым органом был пропущен срок направления требования об уплате налога в адрес наследника – ответчика ФИО1 В судебно-приказном порядке задолженность не взыскивалась, налоговый орган обращается с настоящим требование впервые. Срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, как наследника налогоплательщика, истек. Просят суд восстановить срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в размере 1908,49 руб.
Представитель истца – УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, в иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчики ФИО1, ФИО2 (после заключения брака ФИО5) А.А. в судебное заседание не явились, о рассмотрении дела извещены, представили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие, просят применить срок исковой давности по заявленным требованиям.
В соответствии со ст.167 ГПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства по делу, приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1).
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ.
Судом установлено, что на налоговом учете в налоговом органе состоял в качестве налогоплательщика ФИО4, который являлся собственником объектов налогообложения (транспортного средства, земельного участка, объектов недвижимого имущества) и обязан был уплачивать установленные налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги (л.д. 18,30).
Налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2011 год в сумме 288 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2012; земельный налог за 2009 год в сумме 1272,33 руб., за 2010 год в сумме 1272,33 руб., за 2011 год в сумме 1272,33 руб. сроком уплаты не позднее 01.11.2012; налог на имущество физических лиц за 2009 год в сумме 4,60 руб., за 2011 год в сумме 234,54 руб., сроком уплаты не позднее 01.11.2012, о чем направлено налоговое уведомление №157623. (л.д. 9).
До настоящего времени налоги в полном объеме не уплачены.
06 сентября 2012 г. ФИО4 умер.
Налоговое требование в порядке ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО4 не выставлялось и не направлялось.
В соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Исходя из изложенного, к налогам, указанным в подп.3 п.3 ст. 44 НК РФ, а также с учетом п. 3 ст. 14 НК РФ относится, в том числе, налог на имущество физических лиц, земельный и транспортные налоги.
В силу п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Из данной правовой нормы следует, что смерть должника влечет прекращение обязательства, если только обязанность его исполнения не переходит в порядке правопреемства к наследникам должника или иным лицам, указанным в законе.
Согласно п.1 ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.
Таким образом, в состав наследства входит имущественная обязанность по выплате задолженности по налогам.
Как следует из п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом РФ (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).
В соответствии со статьями 1113, 1114 ГК РФ наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.
Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017), для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства.
Из поступивших по запросу суда материалов наследственного дела №*** усматривается, что после смерти ФИО4 его сын ФИО1, дочь ФИО3 в установленный законом шестимесячный срок обратились к нотариусу с заявлениями о принятии наследства и о выдаче свидетельства о праве на наследство (л.д. 33-51)
23.07.2013 ФИО1, ФИО3 (в 1/2 доле каждому) нотариусом выдано свидетельство о праве на наследство по закону на наследственное имущество ФИО4, состоящее из: жилого дома, а также земельного участка.
Согласно копии паспорта, в связи со вступлением в брак фамилия ответчика ФИО3 изменена на «ФИО5».
Таким образом, ФИО1, ФИО2 (после регистрации брака ФИО5) являются единственными наследниками после смерти отца ФИО4
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством при этом налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.05.2021 № 1093-О, от 28.09.2021 № 1708-О и др.).
В рассматриваемом случае налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате налога в адрес налогоплательщика, а также наследников налогоплательщика – ответчиков ФИО1, ФИО3, в судебно-приказном порядке задолженность не взыскивалась, срок обращения с иском о взыскании задолженности по налогу с ФИО1, ФИО3, как наследников налогоплательщика, истек, что стороной истца не оспаривается и указано в самом исковом заявлении. Доказательств иного суду не представлено.
С настоящим иском, содержащим ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд, налоговый орган обратился 28.09.2023 года (л.д. 17).
Вместе с тем, уважительных причин пропуска срока налоговым органом не представлено.
Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов определены следующие источники сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц: сведения из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85); сведения из органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, и от нотариусов, занимающихся частной практикой, о выдаче свидетельств о праве на наследство (пункт 6 статьи 85); сведения, полученные в рамках рассмотрения заявления о прекращении существования объекта налогообложения в связи с его гибелью или уничтожением (пункт 2.1 статьи 408).
Таким образом, налоговые органы являются администраторами данных, поступающих из уполномоченных органов.
Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд в виду наличия объективных (независящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.
Кроме того, налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций.
Своевременность подачи искового заявления зависела исключительно от волеизъявления истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Учитывая, что с соответствующим иском о взыскании с ответчика указанной задолженности налоговый орган обратился в суд лишь 28 сентября 2023г., то есть со значительным нарушением установленного законодательством срока, при этом в судебно-приказном порядке задолженность с налогоплательщика и ответчиков не взыскивалась, налоговое требование в адрес налогоплательщика и его наследников не направлялось, доказательств уважительности причин пропуска срока в судебное заседание истцом не представлено, суд приходит к выводу, что Управление ФНС России по Кировской области без уважительных причин пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением.
На основании вышеизложенного, ходатайство о восстановлении срока подачи искового заявления о взыскании недоимки не подлежит удовлетворению.
Несоблюдение истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления УФНС России по Кировской области к правопреемникам ФИО4 - ФИО1, ФИО2 (после заключения брака ФИО5) А.А. о взыскании задолженности по налогу.
Также ответчиками заявлено о применении срока исковой давности, что в силу ст.199 ГК РФ, принимая во внимание, что о нарушении права истец должен был узнать не позднее декабря 2012 года, а в суд обратился в 2023 году, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,
решил:
В удовлетворении исковых требований УФНС России по Кировской области к ФИО1, ФИО2 (после заключения брака ФИО5) А.А. о взыскании задолженности по налогам и пени за счет наследственного имущества отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения суда через Кирово-Чепецкий районный суд Кировской области.
Судья Л.А.Ефимова
Мотивированное решение составлено 11.12.2023.
Судья Л.А.Ефимова