Решение по делу № 2А-163/2023 от 28.03.2023

УИД 67RS0№-66 копия

РЕШЕНИЕ дело №а-163/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года

Дорогобужский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Шкредова С.А.

при секретаре Чайковской О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФИО2 налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 39009 рублей 50 копеек. В обоснование иска указала, что на основании пункта 1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность установлена также ст.57 Конституции РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ прекратила предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ч.1 ст. 6 ФИО2 закона от 15.12.2001г. №- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 ФИО2 закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего ФИО2 закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 425 НК РФ, тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

У ФИО3 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, за период ведения предпринимательской деятельности (26.01.2021г. - 19.11.2021г., ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на ОМС равна -12312,70руб.

Страховые взносы на ОМС начислены в фиксированном размере: за 8 месяцев и 25 дней 2021года - 6137.27 руб.. Страховые взносы не оплачены.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей,

Однако, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В установленный срок ответчиком сумма страховых взносов на ОМС не уплачена, в соответствии с чем, налогоплательщику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ которое в добровольном порядке налогоплательщиком не было исполнено.

У ФИО3 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за период ведения предпринимательской деятельности : (26.01.2021г. - 19.11.2021г., ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам на ОПС равна -56293,97руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года.

Дата начала деятельности ДД.ММ.ГГГГ - Дата прекращения ДД.ММ.ГГГГ За 8 месяцев и 25 дней 2 021 год а - 23 634.25 руб. Задолженность, до настоящего времени, не погашена.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки в сумме 237.52руб.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Согласно статьи 346.44. НК РФ ФИО3 являлась плательщиком Налога, взимаемым в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов.

Согласно ст. 346.47 НК РФ, объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 346.48 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Статьей 346.51 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ФИО3 применяет патентную систему налогообложения - вид деятельности Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, патент выдан на 297 дней.

В соответствии с <адрес> № от 21.04.2016г. сумма потенциально возможного к получению ИП годового дохода для данного вида деятельности 348247 руб., ставка налога 6%. Сумма налога к уплате составляет 17002,00руб. (348247/365 *297*6) Сумма налога в размере полной суммы по сроку ДД.ММ.ГГГГ - 17002,00 руб. Налог частично погашен.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог за 2021г. не погашен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была начислена пеня. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов составил 64,78 руб.

В соответствии с пунктом 1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-2493/2022-33, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок на подачу административного искового заявления налоговым органом не пропущен. Поэтому просит суд взыскать задолженность по налогам с ФИО3 в размере 39009.50 руб., в том числе: Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог 6137,27 руб., пеня 61,68 руб.. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог 23634,25 руб., пени 237,52 руб.. Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог 8874,00 руб., пеня 64,78 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась. О рассмотрении дела извещена надлежащим образом.

Принимая во внимание, что участники судебного разбирательства извещены надлежащим образом, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административный иск, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд удовлетворяет иск по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи286КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением овзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеетсязадолженностьпо обязательным платежам, требование контрольного органа об уплатевзыскиваемойденежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядоквзысканияобязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи определено, что административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из статьи419Налогового кодекса РФ следует, что плательщикамистраховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социальногострахования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатойстраховыхвзносовв ПФ РФ на обязательное пенсионноестрахование, ФСС РФ на обязательное социальноестрахованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФОМС на обязательное медицинскоестрахованиерегулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ.

ФИО3 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на учет в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. ДД.ММ.ГГГГ в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении предпринимательской деятельности в связи с принятием им соответствующего решения.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

4) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 процентов;

5) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

6) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки порядок рефинансирования%=пени(руб.), за период 2021-2022 гг., в сумме 61,68 руб.. Расчет пени:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 137.27*13*1/300*7,50%=19,95

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 6 137.27*24*1/300*8,50%=41,73

Расчет пени: недоимка (руб.)*кол-во дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования% = пени (руб.), за период 2021-2022 гг., в сумме 237.52руб.:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23634,25*13*1/300*7,50%=76,81

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23634,25*24*1/300*8,50%=160,71

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения. зачисляемый в бюджеты муниципальных районов.

Согласно статьи 346.44. НК РФ ФИО3 являлась плательщиком Налога, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов.

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Расчет пени по налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов:

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8874,00*2* 1/300*7,50%=4,44

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 8874,00*24* 1/300*8,50%=60,34

Итого 64,78 руб.

Являясь налогоплательщиком, административный ответчик обязан оплачивать налоги в установленном размере и установленные сроки.

Однако налогоплательщиком налоговые обязательства не были исполнены.

Межрайонной ИФНС РФ № по <адрес> в соответствии со ст.48 НК РФ, ст. 123.3 КАС РФ в мировой суд направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № в МО «<адрес>» <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

В соответствии с ч. 3 ст.48НК РФ Требование овзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя изприведенныхнорм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО6 овзысканииобязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГг.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отметкой о принятии настоящего искового заявления, то есть в установленный законом срок.

Анализируя доказательства, представленные в материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО3 овзысканиизадолженностиобязательных платежей и санкций является законным и обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В добровольном порядке административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей исполнена не была.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ возражений относительно заявленных требований, контррасчета, а также иных допустимых доказательств необоснованности требований налогового органа не представлено.

Расчет заявленной суммы произведен административным истцом на основании положений закона, судом проверен, признан правильным; контррасчета заявленных сумм по делу не представлено, по иным основаниям расчет не опровергнут.

С учетом изложенного, суд считает необходимымвзыскатьс ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженностьпообязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 39009.50 руб..

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случаевзысканныесуммы зачисляются в доход ФИО2 бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст.333.36 НК РФпри подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, то с ответчика в доход ФИО2 бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1370 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскатьс ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес>задолженностьпо налогам в размере 39009.50 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФИО2 фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог 6137,27 руб., пеня 61,68 руб..

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог 23634,25 руб., пени 237,52 руб..

- Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения зачисляемый в бюджеты муниципальных районов: налог 8874,00 руб., пеня 64,78 руб.

Банк ФИО2 Отделение Тула Банка России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, сч.№. ФИО2 казначейства по <адрес> ИНН <***>, КПП 770801001 (Межрегиональная инспекция ФИО2 налоговой службы по ФИО2 долгом) сч.№, КБК 18№, назначение платежа Единый налоговый платеж.

Взыскатьс ФИО3 в доход ФИО2 бюджета госпошлину в размере 1 370 (одна тысяча триста семьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Дорогобужский районный суд.

Копия верна

Судья Дорогобужского районного суда С.А. Шкредов