Дело №2а-1848/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 сентября 2025г. г.Смоленск

Ленинский районный суд г.Смоленска

в составе:

председательствующего: Кудряшова А.В.

при секретаре: Барановой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени за несвоевременную уплату налогов,

установил:

УФНС России по Смоленской области, уточнив требования, обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного сальдо по единому налоговому счету (24 982 руб. 47 коп.), образовавшегося в связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 3 766 руб. 29 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 978 руб. 02 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20 238 руб. 16 коп., указав, что ФИО1 в период с 09.07.2019 по 11.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и в силу действующего законодательства обязана была уплачивать упомянутые страховые взносы, однако данная обязанность своевременно последней исполнена не была, а требования налогового органа об уплате соответствующей недоимки административным ответчиком не удовлетворены.

Представитель УФНС России по Смоленской области ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме.

ФИО1, извещенная о времени и месте слушания дела, в суд не явилась. В ранее состоявшихся судебных заседаниях возражала против удовлетворения административного иска, ссылаясь на пропуск административным истцом срока исковой давности.

Заслушав объяснения участников процесса, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

Согласно подп.2 п.1 ст.419, п.1 ст.423 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год.

По правилам п.1 ст.430, п.п.1, 2 ст.432 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021г., а страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021г. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные с суммы дохода плательщика, не превышающей 300 000 рублей, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

По смыслу п.5 ст.430 НК РФ обязанность по уплате страховых взносов возникает у физического лица в силу регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя и сохраняется до момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве. Эта особенность регулирования обусловлена тем, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов указанной категорией лиц направлено на формирование их пенсионных прав и гарантий бесплатного оказания медицинской помощи за счет средств обязательного медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования.

После прекращения предпринимательской деятельности за физическим лицом сохраняется обязанность по уплате налогов за тот период, в котором он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет, а глава 1 части 1 НК РФ дополнена ст.11.3, которой предусмотрен единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.п.1-3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По правилам п.п.4-6 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сумма пенейСумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.5 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По смыслу положений Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Согласно п.п.1, 8 ст.45 НК РФ (в действующей редакции) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, а потом погашаются пени, проценты и штрафы.

По правилам п.п.1, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 ст.11.3 и п.1 ст.70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п.3 ст.46, п.1 ст.48 и пункты 1, 3 ст.69 НК РФ).

Как установлено п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По делу установлено, что в период с 11.01.2019 по 11.02.2021 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, обязана была оплачивать страховые взносы в бюджет.

Ввиду несвоевременного исполнения административным ответчиком соответствующей налоговой обязанности налоговой инспекцией ФИО1 направлено требование от 25.09.2023 №№ об уплате в срок до 28.12.2023 недоимки по названным страховым взносам и пени, которое на основании п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» прекратило действие требований налогового органа, направленных административному ответчику до 31.12.2022 (требование от 13.01.2020 №№ об уплате упомянутых страховых взносов за 2019г. в срок до 14.02.2020; требование от 25.01.2021 №№ об уплате страховых взносов за 2020г. в срок до 17.02.2021; требование от 15.03.2021 №№ об уплате страховых взносов за 2021г. в срок до 23.04.2021).

Решением УФНС России по Смоленской области от 21.03.2024 №№ с ФИО1 в связи с неисполнением требования от 25.09.2023 №№ за счет денежных средств последней, находящихся на счетах в банках, взыскана задолженность по налогам в размере 80 265 руб. 77 коп.

До настоящего времени соответствующие суммы взносов административным ответчиком в полном объеме в бюджет не уплачены; отрицательное сальдо по ЕНС составило 24 982 руб. 47 коп., из которых 3 766 руб. 29 коп. - размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г., 978 руб. 02 коп. - размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г., а 20 238 руб. 16 коп. - сумма пени за несвоевременную уплату налогов и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка №7 в г.Смоленске от 29.10.2024 отменен выданный этим же мировым судьей по заявлению административного истца судебный приказ от 23.04.2024 №№ о взыскании с ФИО1 упомянутой выше недоимки, тогда как с названным административным иском УФНС России по Смоленской области обратилось в Ленинский районный суд г.Смоленска 23.12.2024, т.е. до истечения 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Правильность осуществленного УФНС России по Смоленской области расчета подлежащих взысканию сумм налогов и пени административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорена.

При таких обстоятельствах, поскольку налоговым органом соблюден порядок взыскания названной недоимки, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом трехлетнего срока исковой давности (ст.196 ГК РФ) признаются судом несостоятельными, поскольку установленные гражданским законодательством сроки исковой давности на спорные правоотношения не распространяются; к данным правоотношениям применяются сроки и процедура взыскания, установленные налоговым законодательством.

Руководствуясь ст.ст.175, 180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Смоленской области с зачислением в соответствующий бюджет недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021г. в размере 3 766 руб. 29 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021г. в сумме 978 руб. 02 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 20 238 руб. 16 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г.Смоленска в течение одного месяца.

Судья А.В. Кудряшов

«КОПИЯ ВЕРНА»подпись судьи А.В. Кудряшовсекретарь судебного заседания Ленинского районного суда г. Смоленска Е.Е. Дедованаименование должности уполномоченного работника аппарата федерального суда общей юрисдикции 06.02.2026.

УИД: 67RS0002-01-2025-000138-85

Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-1848/2026