57RS0022-01-2023-002651-46 Производство № 2а-2796/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года город Орел

Заводской районный суд г.Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Махутдиновой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по г.Орлу (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

24.09.2021 мировым судьей судебного участка № (адрес обезличен) был вынесен судебный приказ (номер обезличен) о взыскании задолженности по штрафу с ФИО1

20.06.2023 мировым судьей судебного участка №(адрес обезличен) на основании поступившего от должника возражения, судебный приказ (номер обезличен) был отменен.

ФИО1 в период времени с (дата обезличена) по (дата обезличена) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (далее УСН).

Срок предоставления налоговой декларации по УСН за 2016 год – не позднее (дата обезличена).

Фактически налоговая декларация была предоставлена ФИО1 только (дата обезличена), т.е. ФИО1 совершила противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ.

Налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки был составлен акт (номер обезличен) от (дата обезличена) и было принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить штраф по УСН за 2016 год в размере 1000 руб.

Задолженность на день подачи административного иска не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по штрафу по УСН за 2016 год в размере 1000,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области не явился, извещены о дате и месте судебного заседания надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Упрощенная система налогооблажения (далее – УСН) регулируется в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Согласно ч.1 ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст.346.15 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1, 2 ст.248 НК РФ.

К доходам в целях настоящей главы относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы (п.1 ст.248 НК РФ).

Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п.2 ст.248 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

На основании ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики – индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Таким образом, налоговая декларация по УСН за 2016 год должна была предоставлена в срок не позднее 30.04.2017.

Вместе с тем, ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по УСН за 2016 год только 30.04.2017.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации по УСН за 2016 год, представленной ФИО1 в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность, по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налоговым органом по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки был составлен акт (номер обезличен) от (дата обезличена) и было принято решение (номер обезличен) от (дата обезличена) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

В адрес налогоплательщика было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на (дата обезличена), по которому ФИО1 предлагалось в срок до (дата обезличена) уплатить штраф по УСН за 2016 год в размере 1000 руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что требования не были исполнены, налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 20.06.2023 мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) судебный приказ (номер обезличен) от 24.09.2021 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Орлу задолженности по уплате налога был отменен.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

17.08.2023 налоговый орган посредством почтового отправления обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 задолженность не погашена, и в настоящий момент сумма задолженности составляет 1000 рублей.

Расчет задолженности проверен судом и признается правильным, основанным на не опровергнутых объективными данными сведениях компетентных органов.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с административного ответчика задолженности по штрафу по УСН за 2016 год в сумме 1000 руб., подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что в рамках исполнительного производства (номер обезличен)-ИП, возбужденного на основании судебного приказа (номер обезличен) от (дата обезличена) задолженность в размере 1000 рублей была удержана судебным приставом-исполнителем, в связи с чем задолженность отсутствует не являются основанием для отказа в удовлетворении требований.

Согласно п.9 ст.48 НК РФ денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доход физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

По сообщению налогового органа, денежные средства в размере 1000 рублей взысканные с ФИО1 в рамках исполнительного производства, были учтены в счету платы задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в соответствии с положениями пп.3 п.8 ст.45 НК РФ.

Таким образом, задолженность по УСН у ФИО1 имеется.

По состоянию на 11.10.2023 задолженность ФИО1 по единому налоговому счету составляет 39947,64 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по штрафу по УСН за 2016 год в размере 1000,00 руб.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме – 27.11.2023.

Судья Е.Г. Кальная