№

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2025 года <адрес>

Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе председательствующего – судьи Моловой Ж.Г., при секретаре судебного заседания М.И.Р.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республики к К.Н.В. о взыскании недоимки и пеней по налогам и сборам, по встречному исковому заявлению К.Н.В. к Управлению ФНС России по КБР о признании имущественного налога незаконным и обязании зачесть уплаченный налог в счет будущих начислений,

УСТАНОВИЛ:

В Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республики к К.Н.В. о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате: - транспортного налога за 2014 год в размере 3 496,50 руб., за 2020 год в размере 2 331 руб.; - налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1 144 руб.; - налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в размере 36 руб.; - пени по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. в размере 3 822,04 руб., начислены с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; итого на общую сумму 10 829,55 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что сумма задолженности К.Н.В. перед налоговым органом образовалась в связи с неуплатой: налога на имущество физических лиц, на основании гл.32 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании решения Совета местного самоуправления городского округа Прохладный КБР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости на территории городского округа Прохладный КБР»; транспортного налога, на основании гл. 28 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, Закона Кабардино-Балкарской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-Р3 «О транспортном налоге» (принят Парламентом КБР ДД.ММ.ГГГГ); налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на основании гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» (УСН) Налогового Кодекса Российской Федерации, которая определяет порядок применения специального налогового режима, учета, отчетности и уплату УСН.

Административный ответчик имел статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику согласно ст.52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (расчет транспортного налога за 2014г., 2020г., налога на имущество физических лиц за 2015г.) и требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (прилагаются).

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой налогов у К.Н.В. образовалась задолженность по их уплате, а также по уплате пени, которые истец просит взыскать с ответчика.

Возражая против административных исковых требований от К.Н.В. поступило возражение согласно которого, просит признать безнадежной недоимку по транспортному налогу в размере 3496,50 за 2014 год и начисленной пени, налогу по УСН в размере 36 руб. и пени по транспортному налогу в размере 2331, руб. и отказать в ее удовлетворении в связи с добровольной оплатой.

В ходе рассмотрения дела от административного ответчика К.Н.В. поступило встречное административное исковое заявление к Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республики, в котором просит признать начисление УФНС России по Кабардино-Балкарской Республики имущественного налога в сумме 1144 руб. в отношении К.Н.В. и уплаченный ее в размере 1330,42 руб. и начисленной пени за период с 2015 г. по август 2024 г. не законным; обязать УФНС России по КБР зачесть ранее оплаченный налог в размере 1330,42 в счет будущих начислений налогов налогоплательщику К.Н.В. ИНН <***>; обязать УФНС России по КБР направить копии уведомлений № от 26.04.2015г., 154227914 от ДД.ММ.ГГГГ на которые он ссылается в своем административном исковом заявлении. На сайте в личном кабинете налогоплательщика данные уведомления, отсутствуют. Архив не открывается.

В обоснование встречного искового заявления указано следующее.

Впервые сведения об имущественном налоге в размере 1144 рублей появились в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Получено данное требование К.Н.В. в январе 2017 г., вместе с квитанциями на оплату налогов.

Уведомления о начислении данного налога, и на какой объект недвижимости начислен данный налог, К.Н.В. не получала. Однако оплатила данный налог в большем размере -1330,42 руб. (онлайн Сбербанк выдал сумму задолженности именно в размере 1330,42 руб.)

Второй раз этот же налог появился в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, но уже со сроком платежа ДД.ММ.ГГГГ + пеня в размере 204,50 руб. В этом случае К.Н.В. оплачивать указанный налог не стала, поскольку не понимала, за что он начислен.

Третий раз этот же налог появился в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, однако поскольку сумма пени, начисленная именно на этот налог истцу не была известна, а также неизвестно за какую недвижимость ей начислен налог в 2015 году в размере 1144 руб., указанное требование она не оплатила.

В связи с изложенным, административный истец К.Н.В. просит удовлетворить ее требования в полном объеме.

В ходе рассмотрения дела административный истец отказался от заявленных административных исковых требований в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 года в размере 3 496,50 рублей, за 2020 года в размере 798,50 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2015 года в размере 1 144 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения расходы за 2015 год в размере 36 руб., итого на общую сумму 5 475,00 рублей.

В остальной части заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1532,50 руб. и пени в размере 3 822,04 руб. административный истец УФНС по Кабардино-Балкарской Республики просил удовлетворить требования.

В связи с отказом административного истца от части заявленных административных исковых требований, производство по делу в той части прекращено определением суда.

Возражая против встречных исковых требований К.Н.В. УФНС по Кабардино-Балкарской Республики указало, что административный ответчик, имея в собственности имущество и являясь гражданином Российской Федерации, достоверно знает о наличии у нее публичной обязанности по уплате налогов, которая ею не исполнена, в связи с чем, действия налогоплательщика фактически направлены на уклонение от исполнения такой обязанности.

Налоговым органом принимались меры по взысканию налоговой задолженности,

уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, а также пени, в связи с чем, были поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен административный иск.

При этом, на стадии производства по административным делам о вынесении судебного приказа, мировой судья судебного участка № Прохладненского судебного района Н.С.Н. своим определением от ДД.ММ.ГГГГ отменила судебный приказ по делу №а-247/2024 на основе поданного возражения должника. Соответственно К.Н.В. ознакомилась с требованиями налогового органа и налоговыми документами.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

По данным налогового органа в соответствии со сведениями из единого налогового счета налогоплательщика, произведенная оплата К.Н.В. от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 331 руб. налоговый орган зачел в уплату:

- транспортный налог за 2014 год - 1 970,50 руб.;

- налог на имущество за 2015 год - 342,50 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год - 18 руб.

Итого общая сумма - 2 331 руб., то есть в счет уплаты задолженностей за более ранние периоды.

Административный истец УФНС по Кабардино-Балкарской Республики и административный ответчик К.Н.В., извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно ч.6 ст.289 названного Кодекса, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 указанной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом в силу абз. 2 п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки

Согласно п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке путем направления заказных писем.

В связи с несвоевременным исполнением К.Н.В. обязанности по уплате налогов и пени, УФНС России по КБР административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке К.Н.В. не исполнены.

Также, в связи с отсутствием своевременной оплаты, административному ответчику была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 822,04 рублей, что подтверждается представленным административным истцом расчётом пени.

Данные требования должником в установленный срок не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка № Прохладненского судебного района Кабардино-Балкарской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Прохладненского судебного района Кабардино-Балкарской Республики судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, что в последующем послужило основанием для обращения налогового органа в суд в порядке глав 32,33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании с К.Н.В. недоимки и пени по налогам подано в суд в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу данной статьи, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частноправовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования. Соответственно, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой и предполагают субординацию сторон, одной из которых (налоговому органу, действующему от имени государства) принадлежит властное полномочие, а другой (налогоплательщику) - обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Из этого исходит и Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающий в п. 1 ст. 2, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В порядке реализации данного конституционного требования абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными распечатками из базы данных налогового органа.

Проверив представленные административным истцом расчеты, их соответствие изложенным в налоговых уведомлениях и требованиях, суд полагает их обоснованными.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о ее погашении, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

Рассматривая доводы административного ответчика, изложенные в возражении на административное исковое заявление и встречном административным исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №52-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации.

После указанной даты в соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п.1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоустанавливающих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы. Следовательно, на момент возникновения налоговой недоимки налогоплательщик обязан был сообщить в налоговые органы о наличии у него имущества, подлежащего налогообложению, обязанность, по уплате налога за которое им не исполнена.

Неисполнение налогоплательщиком этой обязанности не лишает налоговый орган права требовать уплаты налога, а суд разрешить спор по существу.

Также, в соответствии с указанной нормой с ч.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, само по себе неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

Поскольку на стадии производства по административным делам о вынесении судебного приказа, мировой судья судебного участка № Прохладненского судебного района Н.С.Н. своим определением от ДД.ММ.ГГГГ отменила судебный приказ по делу №а-247/2024, на основе поданного возражения должника К.Н.В., суд приходит к выводу, что последняя была ознакомлена с требованиями налогового органа и налоговыми документами.

Доводы К.Н.В. об отсутствии какой-либо задолженности в частности по транспортному налогу за 2020 год ввиду его оплаты а также о повторном обращении налогового органа в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу являются несостоятельными и опровергаются материалами дела.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как следует из сообщения налогового органа произведенная К.Н.В. оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 331 руб. зачтена в счет уплаты:

- транспортного налога за 2014 год в сумме 1 970,50 руб.;

- налога на имущество за 2015 год в сумме 342,50 руб.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015 год в сумме 18 руб.

Итого общая сумма 2 331 руб. зачтена в счет уплаты имеющихся задолженностей К.Н.В. за более ранние периоды.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт наличия спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

Что касается требований административного истца К.Н.В. о признании начисления УФНС России по Кабардино-Балкарской Республики имущественного налога в сумме 1144 руб. в отношении К.Н.В., уплаченного ей в размере 1330,42 руб., начисленной пени за период с 2015 г. по август 2024 г. незаконным и обязании УФНС России по Кабардино-Балкарской Республики зачесть ранее оплаченный налог в размере 1330,42 в счет будущих начислений налогов налогоплательщику К.Н.В. суд приходит к выводу об оставлении указанных требований без удовлетворения, поскольку в ходе рассмотрения дела административным истцом заявлен частичный отказ от заявленных требований о взыскании имущественного налога в сумме 1144 рубля.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании выше изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республики к К.Н.В. о взыскании недоимки и пеней по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с К.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: - транспортному налогу за 2020 год в размере 1532,50 руб. и пени в размере 3 822,04 руб. Итого на общую сумму 5 354,54 рублей.

Взыскать с К.Н.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Встречные исковые требования К.Н.В. к Управлению ФНС России по КБР о признании имущественного налога незаконным и обязании зачесть уплаченный налог в счет будущих начислений, оставить без рассмотрения

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Прохладненский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Прохладненского районного суда Ж.Г.М.