Дело № 2а-752/2023

УИД 33RS0001-01-2022-006310-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 17 мая 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1

(доверенность от ДД.ММ.ГГГГ сроком до ДД.ММ.ГГГГ),

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании земельного налога,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании земельного налога.

В обоснование указывает, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником подлежащих налогообложению земельных участков: с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, уплата по которому не произведена, что повлекло начисление пени и направление требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое также не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст.31, 48 НК РФ, МИФНС №14 по Владимирской области просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2020 год в размере .....

Определением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена административного истца МИФНС №14 по Владимирской области на УФНС по Владимирской области в связи с произведенной реорганизацией.

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования. Пояснила, что с 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон №263-Ф3 от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым реализован Единый налоговый счет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 имелась задолженность по уплате земельного налога (ОКТМО 17701000) за период с 2016 года по 2021 год в сумме ..... ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу решение Владимирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № (ОКТМО 17701000). ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за налоговые периоды 2017, 2018, 2019 и 2020 годов. В настоящее время по земельному налогу (ОКТМО 17701000) отражен перерасчет только за 2017, 2018 и 2019 года на общую сумму ..... Перерасчет по земельному налогу за 2020 год находится в автоматической стадии обработки. После завершения обработки данные перерасчета отразятся в Едином налоговом счете административного ответчика.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, считал, что поскольку кадастровая стоимость земельного участка уменьшилась в два раза, сумма земельного налога также должна быть меньшей.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 24 ноября 2005 года №19 (ред. от 21 апреля 2010 года) "О новой редакции "Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации" утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости) в отношении земельных участков.

Установлено, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником подлежащего налогообложению следующих земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об оплате земельного налога за 2020 год в сумме .... (л.д.7), которое получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок ФИО2 были начислены пени и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме ...., и установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5). Указанное требование также направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Однако в добровольном порядке требование об уплате земельного налога административным ответчиком не исполнено. Доказательств уплаты указанного налога не представлено.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ст.48 НК РФ срок (л.д.21-23).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере ...., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере ...., а также пени в размере .... (л.д.24-25).

Данный судебный приказ в связи с поступившими возражениями ФИО2 был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27,4).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2020 год – за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере ....., исходя из кадастровой стоимости данного участка в ....; и за земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, в размере ....., исходя из кадастровой стоимости данного участка в .....

Вместе с тем, вступившим в законную силу решением Владимирского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ установлена кадастровая стоимость земельного участка участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере его рыночной стоимости - ...., которая подлежит применению по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60-65).

Учитывая, установление иной кадастровой стоимости данного земельного участка, расчет земельного налога необходимо произвести следующим образом (налоговая база (кадастровая стоимость) х долю в праве х ставка х количество месяцев владения(12/12):

....

При этом суд считает несостоятельными доводы представителя административного истца о том, что несмотря на установление иной кадастровой стоимости, сумма задолженности за неуплату земельного налога за 2020 год составляет .....

Действительно, согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не вправе на свое усмотрение выбрать, что ему заплатить в бюджет в первую очередь. Налоговый орган самостоятельно распределит суммы с ЕНС в порядке установленной очередности.

Поскольку в данном случае размер налоговой задолженности по уплате земельного налога только подлежит определению и взысканию, оснований для перераспределения суммы, на которую уменьшен размер земельного налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости с целью погашения задолженности за налог 2018-2020г.г. не имеется.

В противном случае взысканию по настоящему иску подлежала бы сумма налога в размере значительно превышающем расчет, произведенный судом с учетом установленной решением Владимирского областного суда кадастровой стоимости земельного участка, что прямо противоречит положениям ч.1 ст.16 КАС РФ, предусматривающим обязательность вступивших в законную силу судебных актов.

Таким образом, требования УФНС по Владимирской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .....

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании земельного налога удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020 год в размере .....

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 18 мая 2023 года.