Решение по делу № 2А-2572/2022 от 29.09.2022 | Анапский городской суд (Краснодарский край)

2а-2572/ 2022

УИД 23RS0003-01-2022-004638-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Михина Б.А.

при секретаре Зайцевой О.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование своих требований указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, которая состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 14.01.2005г. по 12.01.2021г.

В отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за 2017 год на основании ст. 430 НК РФ, и размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 23 400,00 рублей, на медицинское страхование 4 590,00 рублей; за 2018 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей, на медицинское страхование 5 840,00 рублей; за 2019 год, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354,00 рублей, на медицинское страхование 6 884,00 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 178,55 рублей: по страховым взносам на ОПС за период с 28.01.2019г. по 12.02.2019г. в размере 94,90 руб., по страховым взносам на ОМС за период с 01.03.2018г. по 13.05.2018г. в размере 83,04 руб.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № 4716 от 28.04.2018г., №29420 от 22.01.2019г„ №75178 от 09.08.2019г„ № 851 от 10.01.2020г., об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в размере 36 378,82 руб. Однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по состоянию на 12.01.2021г., после прекращения статуса индивидуального предпринимателя, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье Ленинградской области судебного участка №34 Гатчинского муниципального района, которым был вынесен судебный приказ от 22.04.2021 года по делу №2а-689/2021. Определением от 17.01.2022 судебный приказ, вынесенный 22.04.2021г. по делу №2а-689/2021, отменен на основании возражений должника.

ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края просит признать причины несвоевременного обращения в суд уважительными.

Ссылаясь на изложенное истец просит:

восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, о взыскании страховых взносов и пени, в размере 75 537.63 руб. по требованиям № 4716 от 28.04.2018 года, №29420 от 22.01.2019 года, №75178 от 09.08.2019 года № 851 от 10.01.2020 года,

взыскать с ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 75 537,63 рублей, в том числе задолженность по:

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года), за период 2017 год в размере 12 532,33 руб.; пени начисленные с 28.01.2019г. по 12.02.2019 г. в размере 94,90 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за период 2017 год начисленные с 01.03.2018г. по 13.05.2018г. в размере 83,65 руб.;

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года), за период 2018 год в размере 43,75 руб.;

Представитель истца в судебное заседание не явилась, направила в суд заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования поддержала.

Ответчик в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте судебного разбирательства (распечатка сайта Почта России), причину неявки суду не сообщила, суд признает ее неявку, вызванной неуважительными причинами и находит возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

На налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> адрес регистрации по месту жительства: <адрес>

Установлено, что ФИО1 с 29.08.2002 года по 12.01.2021 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 29.11.2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», от 29.12.2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 года № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно статье 18 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ.

Расчет страховых взносов, расчетный период, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов регламентируется статьями 425 и 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Руководствуясь положениями п. 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено НК РФ.

Страховые взносы за 2017 - 2019 года налогоплательщику ФИО1 исчислены на основании ст. 430 НК РФ - за 2017 год размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 23 400,00 рублей, на медицинское страхование 4 590,00 рублей; за 2018 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 26 545,00 рублей, на медицинское страхование 5 840,00 рублей; за 2019 год, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 29 354,00 рублей, на медицинское страхование 6 884,00 рублей. Законом не предусмотрена формула для расчета данных страховых взносов, Налоговый Кодекс содержит установленную фиксированную сумму, подлежащую уплате.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требований № 4716 от 28.04.2018г., №29420 от 22.01.2019г. №75178 от 09.08.2019г., № 851 от 10.01.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в размере 36 378,82 руб.

Расчет задолженности произведен на основании действующего законодательства.

Однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил.

Налоговым органом на основании статей 32, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 и 204 НК РФ и в связи с отсутствием информации о счетах налогоплательщика были приняты:

Постановление о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика №47050019542 от 22.06.2018г. на основании Решения о взыскании страховых взносов и пени от 22.06.2018 года №47050019651 за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 28.04.2018 года №4716. На основании Постановления №47050019542 от 22.06.2018 года было возбуждено исполнительное производство (Постановление о возбуждении исполнительного производства № 244467299/4723 от 25.06.2018 года) и прекращено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 25.09.2018 года №252018823/4723).

Постановление о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика №1454 от 09.04.2019 года на основании Решения о взыскании страховых взносов и пени от 27.03.2019 года №1565 за счет имущества ФИО1 в пределах, сумм, указанных в требовании об уплате налога от 22.01.2019 года №29420. На основании Постановления №1454 от 09.04.2019 года было возбуждено исполнительное производство (Постановление о возбуждении исполнительного производства № 272044242/4723 от 15.04.2019 года) и прекращено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества (Постановление об окончании и возвращении ИД взыскателю от 24.12.2019 года №302669943/4723).

Постановление о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика №6923 от 31.10.2019 года на основании Решения о взыскании страховых взносов и пени от 31.10.2019 года №8236 за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 09.08.2019 года №75178. На основании Постановления №6923 от 31.10.2019 года было возбуждено исполнительное производство (Постановление о возбуждении исполнительного производства № 294049035/4723 от 05.11.2019 года), информация о прекращении исполнительного производства отсутствует, в связи с чем налоговым органом сделан запрос в Гатчинский районный отдел судебных приставов УФССП РФ по Ленинградской области.

Постановление о взыскании страховых взносов и пени за счет имущества налогоплательщика №3061 от 01.09.2020 года на основании Решения о взыскании страховых взносов и пени от 01.09.2020 года №5287 за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога от 10.01.2020 года № 851. На основании Постановления № 3061 от 01.09.2020 года было возбуждено исполнительное производство (Постановление о возбуждении исполнительного производства № 324046996/4723 от 02.09.2020 года) информация о прекращении исполнительного производства отсутствует, в связи, с чем налоговым органом сделан запрос в Гатчинский районный отдел судебных приставов УФССП РФ по Ленинградской области.

На день обращения с настоящим административным исковым заявлением с учетом частичного взыскания за ФИО1 числится непогашенная задолженность по указанным требованиям в размере 75 537,63 руб.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, ответчиком суду не представлено.

Таким образом, страховые взносы за период 2017-2019 года в отношении ФИО1 исчислены налоговым органом законно и обоснованно.

Рассматривая ходатайство истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании страховых взносов и пени по требованиям № 4716 от 28.04.2018г., №29420 от 22.01.2019г., №75178 от 09.08.2019г., № 851 от 10.01.2020г., суд находит его подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 28.04.2018 г. №4716 (сумма задолженности 71,45 рубль) истекает 22.05.2018г., срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 22.01.2019 №29420 (сумма задолженности 26 587,75 рублей) истекает 10.02.2019г., срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 09.08.2019 №75178 (сумма задолженности 795,17 рублей) истекает 02.09.2019г., срок исполнения требования об уплате страховых взносов от 10.01.2020 №851 (сумма задолженности 32 305,95 рублей) истекает 03.02.2020г.

Однако, на дату истечения срока для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность 12.01.2021г., тогда у ответчика образовалась задолженность как у физического лица по указанным требованиям, следовательно, взыскание должно производится в рамках ст.48 НК РФ.

В соответствии с положениями Письма ФНС России от 22.06.2022 № БС-4-11/7683@ «О применении Постановления Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 «Об изменении сроков уплаты страховых взносов в 2022 году», утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязательств, принятых в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом взыскание недоимки с физического лица, утратившего статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со статьей 48 НК РФ производится в судебном порядке.

Налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка №34 Гатчинского муниципального района Ленинградской области с заявлением№3884 от 15.02.2021 года о вынесении судебного приказа. Определением от 17.01.2022 года судебный приказ, вынесенный 22.04.2021г. по делу №2а-689/2021, отменен на основании возражений должника.

Таким образом, суд находит, что требования административного иска основаны на законе, обоснованы по сути, а потому подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 2 466,13 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.

Восстановить срок на подачу административного искового заявления к ФИО1, о взыскании страховых взносов и пени по требованиям № от 28.04.2018г., № от 22.01.2019г., №75178 от 09.08.2019г., № 851 от 10.01.2020г.

Взыскать с ФИО1, ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>, в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 75 537,63 рублей, в том числе задолженность по:

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход государства в размере 2 466,13 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03 октября 2022 года.

Председательствующий: