Решение по делу № 2А-148/2025 от 17.03.2025

дело № 2а-148/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года г. Шилка

Судья Шилкинского районного суда <адрес> Подойницына Е.А., при секретаре Барановой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ЗТИ о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с указанным заявлением, ссылаясь на то, что ЗТИ является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Сроки и порядок исчисления налога установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. Уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Указанная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Налоговым органом был исчислен налог - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог за 2022 - 3146 руб.; налог на имущество за 2022 - 1566 руб. С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом введено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

Сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до ДД.ММ.ГГГГ включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ). С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом N 263-ФЗ налоги уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: 3 925,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (прил. Расчет пени). Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Положения Закона № 263-ФЗ не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. Просит взыскать с ЗТИ задолженность по транспортному налогу в размере 3 146 рублей за 2022 года, налогу на имущество физических лиц 1 566 рублей за 2022 год, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 3 925, 10 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела уведомлялся надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Срок для обращения с административным заявлением административным истцом соблюден.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Сроки и порядок исчисления налога установлены Налоговым Кодексом РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество исчисляется налоговым органом в зависимости от наличия объекта налогообложения на основании сведений, представленных в порядке ст. 48 НК РФ регистрирующими органами.

Ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления по земельному налогу, органами субъектов РФ по транспортному налогу (73-33 К от ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество (Закон 2003-1 от ДД.ММ.ГГГГ), главой 32 НК РФ.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №-ФЭ) вводится институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), в связи с чем, изменяются реквизиты для уплаты налогов (сборов). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками. Указанным законом введено понятие совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Законом №-Ф3 налоги уплачиваются единым налоговым платежом (ЕНП). Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения: 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с положениями Закона № 263-ФЗ не предусматривается возможность выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с ДД.ММ.ГГГГ, не погашена.

Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование об уплате задолженности после ДД.ММ.ГГГГ считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, принято решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела ЗТИ на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства:

-ЗИЛММЗ4502, 1980 года выпуска, госномер А246КО75, с ДД.ММ.ГГГГ;

-КИА SK3 (SOUL), 2019 года выпуска, госномер М816ХВ75, с ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ЗТИ на праве собственности принадлежат следующее имущество:

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, Микрорайон, 25;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, Микрорайон, 25, 1;

-квартира по адресу: <адрес>;

Сведений о прекращении права собственности на данное имущество за ответчиком не имеется.

Факт принадлежности ЗТИ транспортных средств и имущества в указанный налоговый период подтверждается материалами дела и административным ответчиком не оспорен.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ЗТИ исчислен транспортный налог в размере – 3 146 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц – 1 566 руб. за 2022 год.

В установленные НК РФ сроки ЗТИ налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: 3 925,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (приложение расчет пени).

Данное налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика, однако налоги ей не уплачены.

Указанная в требованиях сумма задолженности в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шилкинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1577/2024 о взыскании с ЗТИ недоимки по налогам, пени, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи.

При рассмотрении данного административного искового заявления необходимо руководствоваться специальным сроком, поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ и был получен судебный приказ №а-4497/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок для обращения с последующим заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки-ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении ответчиком требований налогового органа об уплате налогов и пени в добровольном порядке в материалы дела не представлено.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175,180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ЗТИ о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с физического лица ЗТИ, ИНН<***>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, пгт.Первомайский, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 3 146 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 566 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 3 925 рублей 10 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 марта 2025 года.

Судья Е.А. Подойницына