Решение по делу № 2А-633/2023 от 20.09.2023

дело №2а-633/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года г. Агрыз, Республика Татарстан

Агрызский районный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Ризвановой Л.А., при секретаре Парфеновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением в приведенной формулировке, указав, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 01 мая 2016 года. Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 19 ноября 2018 года. Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего, образовалась задолженность по страховым взносам. На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременное погашение задолженности начислены пени.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-370/2019 от 29 октября 2019 года, который был отменен 22 мая 2023 года на основании возражений налогоплательщика. Сумма задолженности административным ответчиком погашена частично.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период 2018г. в размере 5174.89 руб., пени в размере 74.89 руб. (начислены в период 18.01.2018г. по 05.04.2018г. на общую сумму 4590.00 руб. за период 2017г.)

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2018г. в размере 23521.82руб., пени в размере 1530.95руб. (из них: пени в размере 724.16 руб. начислены в период 04.07.2018г. по 25.09.2018г. на общую сумму 35672.57 руб. за период 2017г.; пени в размере 806.79 руб. начислены в период 03.09.2018г. по 04.12.2018г. на общую сумму 35672.57 руб. за период 2017г.).

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в размере 4798.57 руб. (из них: пени в размере 1 564.75 руб. начислены в период 13.06.2018г. по 12.07.2018г. на общую сумму 215828.00 руб. за период 2017г.; пени в размере 3233.82 руб. начислены в период 26.07.2018г. по 25.09.2018г. на общую сумму 215828.00 руб. за период 2017г.). штраф на основании решения налогового органа № 6266 от 18.10.2018г. в размере 2170.95руб.

- доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году на основании решения налогового органа № 363 от 07.09.2018г. штраф в размере 5000.00руб. на общую сумму 42272.07 руб.

В обоснование своих требований административным истцом представлены следующие письменные доказательства:

- требование № 32661 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 июля 2018 года;

- требование № 38061 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 сентября 2018 года;

- требование № 39520 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 сентября 2018 года;

- требование № 47082 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06 декабря 2018 года;

- требование № 47162 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 11 декабря 2018 года;

- почтовые реестры об отправке требований административному ответчику.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан отсутствовал, в заявлении просил рассмотреть административное дело без участия представителя истца, предъявленные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась была надлежаще извещена, возражений не направила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за государственным регистрационным номером индивидуального предпринимателя (ОГНИП) - 416169002300297- 01 мая 2016 года.

В силу п. 3 ст. 55 Налогового кодекса РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя (в том числе в отношении страховых взносов) является период с 1 января календарного года, в котором произошло закрытие индивидуального предпринимателя, до дня внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратила деятельность в связи с принятием соответствующего решения 19 ноября 2018 года. Соответственно расчет налога инспекцией произведен, верно.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Административный ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В результате чего, образовалась задолженность.

Расчет задолженности по страховым взносам за период 2018г:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: (5840.00 (фиксированный размер)/12мес.)*10 мес.+(5840.00 руб./12 мес./30 дней в месяце)* 19 дня отработанных в месяце = 5174.89 руб.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: (26545.00

(фиксированный размер)/12мес.)*10мес.+(26545.00 руб./12 мес./30 дней в месяце)* 19дня отработанных в месяце = 23521.82 руб.

Сумма задолженности по пеням в размере 74.89 руб. начислена в период 18.01.2018г. по 05.04.2018г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года на общую сумму 4590.00 руб. за период 2017г. (сумма налога уплачена налогоплательщиком 10.04.2018г.).

ФИО1 29.05.2018г. представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2017г. Сумма полученных доходов за налоговый период, согласно представленной декларации, составила 3867257.00 руб.

Расчет страховых взносов за 2017г.:

(3867257.00(сумма дохода за 2017г.) - 300 000 руб.)*1% (процент суммы похода) 35672.57 руб,- сумма к уплате по страховым взносам.

Сумма налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за период 2017г. по сроку уплаты 02.07.2018г. в размере 35672.57руб. взыскана Постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 13071 от 14.08.2018г.

Сумма задолженности по пеням в размере 724.16 руб, начислена в период 04.07.2018г. по 25.09.2018г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) на общую сумму 35672.57 руб. за период 2017г.

Сумма задолженности по пеням в размере 806.79 руб, начислена в период 03.09.2018г. по04.12.2018г. за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) на общую сумму 35672.57 руб. за период 2017г.

ФИО1 признается плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

Согласно ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 246.15 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения установлен пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ, согласно которого налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок предоставления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год - не позднее 30.04.2018 г.

ФИО1 29.05.2018г. представила налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год.

На основании декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 215828.00 руб.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ срок уплаты авансовых платежей, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017год: 63 615.00 руб. - 25.04.2017г., 49 994.00руб. - 25.07.2017г., 58 800.00руб. - 25.10.2017г., 43 419.00 руб. - 03.05.2018г. Сумма налога налогоплательщиком не уплачена, взыскана постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 14010 от 11.09.2018г.

Сумма задолженности по пеням в размере 1 564.75 руб, начислена в период 13.06.2018г. по 12.07.2018г. за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 215828.00 руб. за период 2017г.

Сумма задолженности по пеням в размере 3233.82 руб, начислена в период 26.07.2018г. по 25.09.2018г. за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на общую сумму 215828.00 руб. за период 2017г.

Ввиду того, что налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы представлена плательщиком несвоевременно, решением налогового органа № 6266 от 18.10.2018г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Назначен штраф в размере 2170.95 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

В связи с тем, что у Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю возникла обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки в отношении ООО "СТРОЙ-ГИГАНТ." ИНН <***>/КПП 592001001 в Межрайонную ИФНС России № 9 по Республике Татарстан было направлено поручение № 07-31/9208 от 21 мая 2018 г. об истребовании документов (информации) у ИП ФИО1 для подтверждения финансово - хозяйственных взаимоотношений с ООО «СТРОЙ-ГИГАНТ».

Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан в адрес ИП ФИО1 на основании поручения № 07-31/9208 от 21 мая 2018 г. и в соответствие со ст. 93.1 НК РФ было направлено требование от 25 мая 2018 г. № 2.11-0-25/4344 о предоставлении в пятидневный срок, предусмотренный статьей 93. 1 НК РФ, документов по вопросу финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО "СТРОЙ-ГИГАНТ", а именно документы и информацию за период 15.06.2017-30.09.2017 гг. Или сообщить об отсутствии истребуемых документов (информации).

Требование от 25 мая 2018 г. № 2.11-0-25/4344 было отправлено заказным письмом с уведомлением, которое получено ИП ФИО1, согласно почтового уведомления 18.06.2018г.

Согласно статьи 93.1 НК РФ, ИП ФИО1 обязана была направить (представить) истребуемые документы. (информации) или сообщить, что не располагает истребуемыми документами (информацией) в срок до 25 июня 2018 г. включительно.

В пятидневный срок, предусмотренный статьей 93. 1 Налогового кодекса РФ, истребуемые документы (информации) не были представлены и об их отсутствии не сообщалось.

Согласно п. 6 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ непредставление истребуемых при проведении налоговой проверки документов в установленные сроки или отказ лица от представления их признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п.1 ст.129. 1 НК РФ.

Решением налогового органа № 363 от 07.09.2018г. Полвонова М..А. привлечена к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное НК РФ. Назначен штраф в размере 5000.00 руб. Сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ и в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было(и) направлено(ы) требование(я) об уплате налога и пени от 12.07.2018г. №32661, от 10.09.2018г. № 38061, от 25.09.2018г. № 39520, от 06.12.2018г. № 47082, от 11.12.2018г. № 47162, о чем свидетельствует (ют) список (ки) заказных писем.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-370/2019 от 29.10.2019г. на общую сумму 43679.15 руб., который был отменен на основании возражений налогоплательщика от 22.05.2023 г. Сумма задолженности погашена частично.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) пени в размере 1407.08 руб. списана 04.12.2019г. в связи с признанием безнадежной к взысканию.

Суд соглашается с представленным расчетом поскольку он соответствует требованиям действующего законодательства, административным ответчиком, доказательства погашения задолженности не представлены.

Поскольку доказательства оплаты задолженности по налогу, пени не представлены, оценив имеющиеся доказательства, суд считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Принимая решение о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, суд учитывает положения пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ, предусматривающего зачисление государственной пошлины в бюджеты муниципальных районов, и, который, являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетной системы Российской Федерации в данном случае имеет приоритетное значение.

Такое толкование закона подтверждается пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующие отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принимая во внимание изложенное, в связи с удовлетворением административного искового заявления с административного ответчика, не освобожденного от уплаты госпошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1468 рублей в доход бюджета Агрызского муниципального района Республики Татарстан.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан задолженность:

- штраф на основании решения налогового органа № 6266 от 18.10.2018г. в размере 2170.95руб.

- штраф на основании решения налогового органа № 363 от 07.09.2018г. в размере 5000.00 руб.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Агрызского муниципального района Республики Татарстан государственную пошлину в размере 1253 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через районный суд.

Председательствующий судья Ризванова Л.А.