РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10.11.2022 года г. Самара
Октябрьский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Шиндяпина Д.О.
при секретаре Плигузовой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4450/2022 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам, в котором просит суд взыскать с задолженность по: - земельному налогу за 2014 год в размере 89,00 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 26.08.2018 г. в размере 5,92 руб. ОКТМО: 36628163, земельному налогу за 2016 год по пени за период с 02.12.2017 г. по 26.08.2018 г. в размере 5,92 руб. ОКТМО: 36628163, транспортному налогу за 2018 г. в размере 825,00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 12,44 руб. ОКТМО: 36701330, транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 950,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 45,58 руб. ОКТМО: 36701330, а всего взыскать 5 933 (пять тысяч девятьсот тридцать три) руб. 86 коп., мотивируя требования тем, что в добровольном порядке задолженность не погашена, судебный приказ, выданный мировым судьей, по заявлению должника отменен.
Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.
Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом (ШПИ 80401376123878), причин неявки суду не сообщила.
Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Учитывая, что явка административного истца и ответчика не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения, в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
По правилам п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.
Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами определен ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 4 указанной правовой нормы предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
На основании ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производиться в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно статье 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах
Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО в 2014, 2016 г.г. являлась плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности земельного участка по адресу: адрес. Также в 2018, 2019 г.г. ФИО являлась плательщиком транспортного налога в связи с наличием в собственности автомобиля Мазда СХ-5, гос.рег.знак <***>.
На основании ст. 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщику ФИО направлено налоговое уведомление № 32985207 от 21.09.2017 г., в котором ФИО исчислен к уплате земельный налог за 2014 г. в сумме 89,00 руб., за 2016 г. в сумме 89,00 руб. Также ФИО направлено налоговое уведомление № 44108810 от 25.07.2019 г., в котором исчислен к уплате транспортный налог за 2018 г. за 2 месяца владения автомобилем в году в сумме 825,00 руб., № 56775346 от 01.09.2020 г., в котором ФИО исчислен к уплате транспортный налог за 2019 г. за 12 месяцев владения автомобилем в году в сумме 4 950,00 руб.
В связи с неуплатой налоговых платежей в срок ФИО направлены:
требование № 16496 по состоянию на 27.08.2018 г. об уплате земельного налога за 2014, 2016 г.г. в сумме 178,00 руб., пени в размере 11,84 руб. со сроком его исполнения до 03.12.2018 г., факт отправки требования подтвержден реестром почтовых отправлений от 14.09.2018 г. (ШПИ 60384627840310);
требование № 17895 по состоянию на 13.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г.г. в сумме 825,00 руб., пени в размере 12,44 руб. со сроком его исполнения до 07.04.2020 г., факт отправки требования подтвержден реестром почтовых отправлений от 20.02.2020 г. (ШПИ 60384744289665);
требование № 12580 по состоянию на 05.02.2021 г. об уплате транспортного налога за 2019 г.г. в сумме 4950,00 руб., пени в размере 45,58 руб. со сроком его исполнения до 31.03.2021 г., факт отправки требования подтвержден реестром почтовых отправлений от 11.02.2021 г. (ШПИ 60383756297484).
Статьей 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Поскольку в рассматриваемом случае, как установлено судом, рубеж задолженности после направления требования № 12580 по состоянию на 05.02.2021 г. в сумме 10000,00 рублей не был превышен, срок на обращение в суд к мировому судье исчисляется следующим образом: 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 16496 по состоянию на 27.08.2018 г. и предоставлен срок для погашения задолженности – до до 03.12.2018 г.: 03.12.2021 г. + 6 месяцев, в связи с чем предельный срок на обращение в суд истекал 03.06.2022 г.
Следовательно, в соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче приказа о взыскании налогов и пени до 03.06.2022 г.
Из материалов дела следует, что в установленный срок – 24.02.2022 г. МИФНС России № 21 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 35 Октябрьского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц.
Мировым судьей выдан судебный приказ от 02.03.2022 г. о взыскании с ФИО недоимки в сумме 10395,00 рублей.
Определением мирового судьи от 05.03.2022 г. отменен судебный приказ от 02.03.2022 г. о взыскании с ФИО задолженности по налогам.
Таким образом, с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по обязательным платежам административный истец обратился в предусмотренный законом срок.
Учитывая, что шестимесячный срок, установленный для обращения с административным иском в суд о взыскании недоимки, в данном случае истекал 05.09.2022 г., налоговый орган обратился 29.07.2022 г. в предусмотренный законом срок в Октябрьский районный суд г. Самары с административным исковым заявлением. Доказательств оплаты оставшейся задолженности суду административным ответчиком не представлено.
Материалами дела подтверждается и установлено судом, что расчет задолженности определен налоговым органом в соответствии с вышеупомянутыми нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Контррасчета суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО недоимки по обязательным платежам на сумму 5 933,86 руб. в заявленном налоговым органом размере являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ в размере 400,00 руб., подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО о взыскании недоимки по обязательным платежам - удовлетворить.
Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Куйбышев, гражданки РФ, ИНН <***>, зарегистрированной по адресу: адрес, задолженность по:
- земельному налогу за 2014 год в размере 89,00 руб., пени за период с 02.12.2017 г. по 26.08.2018 г. в размере 5,92 руб. ОКТМО: 36628163,
- земельному налогу за 2016 год по пени за период с 02.12.2017 г. по 26.08.2018 г. в размере 5,92 руб. ОКТМО: 36628163,
- транспортному налогу за 2018 г. в размере 825,00 руб., пени за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. в размере 12,44 руб. ОКТМО: 36701330,
- транспортному налогу за 2019 г. в размере 4 950,00 руб., пени за период с 02.12.2020 г. по 04.02.2021 г. в размере 45,58 руб. ОКТМО: 36701330,
а всего взыскать 5 933 (пять тысяч девятьсот тридцать три) руб. 86 коп.
Взыскать с ФИО в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение суда принято 11.11.2022 г.
Судья Д.О. Шиндяпин
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***
***