№ 2а-504/2025

24RS0012-01-2025-000456-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2025 года Дивногорский городской суд Красноярского края в городе Дивногорске в составе:

председательствующего – судьи Вишняковой С.А.,

при секретаре – Климосенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИНФС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 387 руб., пени за неуплату налога ща 2014 год в размере 246,62 руб., мотивируя тем, что ФИО1 имеет на праве собственности земельный участок, а соответственно является плательщиком земельного налога. На основании сведений, представленных регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ, налоговым органом произведен расчет налогов и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 05.04.2015 об уплате земельного налога за 2014 год. Поскольку в установленные законом сроки земельный налог уплачен не был, в адрес ответчика было направлено требование № от 06.11.2015 об уплате недоимки по налогу и пени. Налоговые уведомление и требование направлены по почте заказными письмами. Реестр, подтверждающий отправку, уничтожен на основании акта от 08.04.2024. Между тем, задолженность до настоящего времени не погашена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд. Кроме того, Межрайонная ИНФС России № по Красноярскому краю просит восстановить срок для обращения с настоящим административным иском в суд.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства в суд не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции, в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении дела не обращалась. В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст. 289 КАС РФ, в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения задолженности).

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014 году являлась собственником объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером № по адресу<адрес>

Налоговым органом 05.04.2015 сформировано и направлено ФИО1 налоговое уведомление №, в котором указано, что земельный налог за 2014 год составляет 387 руб., необходимо оплатить его не позднее 01 октября 2015 года.

В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на 06.11.2015, в котором предложено в срок до 01 января 2016 оплатить налоговую задолженность 387 руб., а также начисленные пени в размере 214,30 руб.

Административным истец указывает, что в соответствии с актом № от 31.03.2021 документы, подтверждающие направление налоговых уведомлений и требований в налоговом органе отсутствуют в связи с их уничтожением по сроку хранения.

Поскольку в требовании об уплате налога установлен срок оплаты до 01 января 2016 года, срок принудительного взыскания истек 01 июля 2019 года. С административным иском налоговый орган обратился 01 апреля 2024 года, за пределами установленного законом срока на принудительное взыскание налоговой задолженности.

С заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства налоговый орган в установленный законом срок не обратился, мотивируя большим объемом работы и нехваткой сотрудников налогового органа, осуществляющих мероприятия по взысканию задолженности, о чем указывает в административном иске, просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Каких либо уважительных причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском в суд Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю не представлено. Указанные налоговым органом в качестве причины пропуска срока большой объем работы и реорганизация в 2022 году налоговых органов с упразднением отдела урегулирования задолженности, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением, учитывая, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций.

Иных, уважительных причин пропуска срока для обращения с настоящим административным иском в суд, Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю, не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание наличие факта пропуска административным истцом срока для обращения в суд, а равно и отсутствие уважительных причин для восстановления соответствующего, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение 01 (одного) месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года