УИД 39RS0001-01-2023-001831-92

Дело № 2а- 2719/23

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

05 июля 2023 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что в налоговых периодах 2015,2016,2017.2020 г.г. ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени.

УФНС России по Калининградской области просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам на общую сумму 1242,77 руб., из которых :

- недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 241 руб.,

-недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 392 руб.,

-недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 516,45 руб. и пени 02,32 руб.,

В судебное заседание представитель административного истца не явился. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в ранее действ. редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 400 главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Как установил суд, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговых периодах 2015.2016,2017, 2020 г.г. являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по следующим объектам:

Квартира по адресу Калининград. ул. Музыкальная, 14-2 доля в праве 40/100. Как следует из материалов дела, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов у налогоплательщика образовалась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц: - недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 241 руб., -недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 392 руб., -недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 516,45 руб. и пени 02,32 руб., На основании ст. 69 НК РФ 27.02. 2019 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вручено требование № 71884 по состоянию на 18 января 2019 года, в котором предложено в срок до 06 марта 2019 г. уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 332, 00 рублей по сроку уплаты 01.12.2017 г. 02.01.2022 налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено требование № 132213 по состоянию на 25 декабря 2021 года, в котором предложено в срок до 10 февраля 2022 г. уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц на сумму 908,45руб. по сроку уплаты 01.12.2021 г. и пени 2,32 руб. Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения. 01 июня 2022 мировым судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда налоговому органу выдан судебный приказ по делу № 2а-2175/2022 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок и пени. Налогоплательщиком представлены возражения, в связи с чем, 05 октября 2022 года судебный приказ отменен. Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд 30 марта 2023 года, т.е. в установленный законом срок. В рассматриваемом деле срок на обращение в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден. В силу положений подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание. Согласно пункту 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.В своем заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 ссылалась на то, что имеет льготу по уплате налога на имущество физических лиц, поскольку с 2014 года является пенсионером. Проверяя такие доводы административного ответчика суд установил, что в спорных налоговых периодах в собственности ФИО1 находилось два объекта одного вида - квартира по адресу : <адрес> доля в праве 40/100 и квартира по адресу : <адрес> доля в праве 1/1. Как следует из налогового уведомления № 150822104 от 12.10.2017, в котором ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015,2016 г.г., налогового уведомления № 84117972 от 22.12.2020 г. в котором исчислен налог на имущество за 2017 год, налогового уведомления № 21534240 от 01.09.2021 года, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, предметом налогообложения является один объект – квартира по адресу <адрес> доля в праве 40/100. Согласно сведений налогового органа от 05.07.2023 г., представленных по запросу суда, сумма исчисляемого налога за объект недвижимого имущества с КН № больше, чем у объекта с КН №. В этой связи в 2015-2017,2020 г.г. ФИО1 предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц на объект налогообложения с КН 59:18:0010603:2053 по адресу : <адрес>

Таким образом, ФИО1 предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц в отношении объекта по адресу : <адрес> доля в праве 1/1.

Основания для предоставления льготы по двум объектам одного вида в силу вышеприведённых положений пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствуют.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество за 2015,2016,2017,2020 г.г. надлежаще не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, в том числе о взыскании пени.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, составляет 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу– <адрес> в доход бюджета:

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год на сумму 241 руб.,

-недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 392 руб.,

-недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 516,45 руб. и пени 02,32 руб., а всего 1 242,77 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: