№2а-3229/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 августа 2022г. г. Смоленск
Ленинский районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего (судьи) Киселева К.И.
при секретаре Монастырской И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени,
установил:
Инспекция ФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5458 руб. 42 коп. – налог, 30 руб. 52 коп. – пени; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 675 руб. 42 коп. - налог, суммы пени в размере 115 руб. 61 коп., ссылаясь на то, что административным ответчиком до настоящего времени не исполнены требования об уплате указанных денежных средств.
Представитель ИФНС России по г. Смоленску ФИО2 в судебном заседании поддержала заявленные административные исковые требования.
Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, сославшись на принятие в отношении него арбитражного судебного акта о признании несостоятельным (банкротом), что исключает, по его мнению, возможность взыскания соответствующих денежных средств.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
По делу установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика (ИНН №); в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, обязан был оплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
В силу пп.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.
В не оспоренном административным ответчиком административном иске Инспекцией ФНС России по г. Смоленску указано, что за 2021 г. административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 20 675 руб. 42 коп.
В соответствии со ст.430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021г. составили 5 458 руб. 78 коп.
Кроме того, материалами дела подтверждено, что в порядке ст.75 НК РФ за неуплату соответствующих денежных средств Инспекцией в порядке установленном положениями ст. 75 НК РФ были начислены пени за 2021г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 30 руб. 52 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 115 руб. 61 коп.
Направленное в адрес административного ответчика требование № (л.д.9) оставлено последним без исполнения.
Изложенные обстоятельства подтверждены приобщенными к делу письменными материалами.
Неисполнение вышеуказанных требований повлекло обращение Инспекции к мировому судье судебном участку №8 в г. Смоленске, по результатам которого был выдан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на взыскание соответствующих сумм. В дальнейшем указанное судебное постановление было отменено определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений от должника.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 8 в г. Смоленске от апреля 2022г. отменен судебный приказ от марта 2022г. № на взыскание с ФИО1 соответствующих денежных средств.
Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом мая 2022г. – в пределах срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.
При этом суд отмечает, что выдача мировым судьей судебного приказа и непринятие процессуального решения об отказе в принятии заявления ИФНС РФ по мотиву пропуска срока на обращение к мировому судье презюмирует соблюдение Инспекцией соответствующего срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа.
Что касается доводов административного ответчика о неприемлемости удовлетворения предъявленных требований ввиду признания его в судебном порядке банкротом, то с ними согласиться нельзя.
Из представленных материалов следует, что определением Арбитражного суда Смоленской области от сентября 2021 г. было принято к производству заявление ФИО3 о признании несостоятельным (банкротом)
Решением Арбитражного суда Смоленской области от октября 2021 г. по делу № ФИО1 признан банкротом.
Определением Арбитражного суда Смоленской области от апреля 2022 г. процедура реализации имущества гражданина в рамках указанного выше арбитражного дела завершена.
В соответствии с пунктом 2 статьи 25 Гражданского кодекса РФ основания, порядок и последствия признания арбитражным судом гражданина несостоятельным (банкротом), очередность удовлетворения требований кредиторов, порядок применения процедур в деле о несостоятельности (банкротстве) гражданина устанавливаются законом, регулирующим вопросы несостоятельности (банкротства).
В силу пунктов 1 и 2 статьи 5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.
Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Соответствующий подход применяется в том числе к при квалификации требований связанных со взысканием таможенных пошлин и страховых взносов.
В рассматриваемой ситуации налоговым органом к ФИО1 (подавшему в арбитражный суд заявление о признании несостоятельным (банкротом) в сентябре 2021г.), в рамках настоящего административного дела предъявлены требования о взыскании относящейся в силу вышеприведенных положений закона и разъяснений Верховного Суда Российской Федерации к категории текущих платежей задолженности по страховым взносам также за 2021 год (на ОМС в размере 5 458 руб. 78 коп. на ОПС в размере 20 675 руб. 42 коп.).
В этой связи, суд соглашается с доводами представителя Инспекции ФНС России по г. Смоленску о наличии установленных действующим законодательством (п.1, п.2 ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», п. 6 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г.) оснований для удовлетворения предъявленных административных исковых требований в полном объеме.
Что касается суждений административного ответчика о необходимости отказа в удовлетворении предъявленных требований ввиду того, что заявленная Инспекцией задолженность относится к категории безнадежной к взысканию, то с ними согласиться нельзя.
Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
С учетом приведенных положений закона, и принимая во внимание установленные при рассмотрении дела обстоятельства того, что обязанность по уплате вышеуказанной задолженности административным ответчиком в полном объеме не выполнена, а налоговый орган не утратил возможность взыскания задолженности, поскольку шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа не пропущен, суд указывает на отсутствие оснований для признания вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 989 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения , в пользу Инспекции ФНС России по г. Смоленску недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5458 руб. 42 коп. – налог за 2021г., 30 руб. 52 коп. - пени за 2021г.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 20 675 руб. 42 коп. – налог за 2021г., сумму пени в размере 115 руб. 61 коп. за 2021 г.
Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 989 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ленинский районный суд г. Смоленска в течение 1 месяца.
Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2022г.
Судья К.И. Киселев
«КОПИЯ ВЕРНА»
подпись судьи Киселев К.И.
помощник судьи________________________________
наименование должности уполномоченного работника аппарата
федерального суда общей юрисдикции
Монастырская И.Ю.
(Фамилия, инициалы)
«____»_________ 2022 г.
Ленинский районный суд г. Смоленска
УИД: 67RS0002-01-2022-003958-23
Подлинный документ подшит в материалы дела № 2а-3229/2022