Дело № 2а-477/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24.03.2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Ханбековой Ж.Ш.,

С участием секретаря судебного заседания Адольф И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС №17 по Новосибирской области обратилась с административным иском в суд к ФИО1 о взыскании сумм задолженности по налогу. В обоснование заявленных требований указала, что налогоплательщик ФИО1 (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Новосибирской области, с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В период предпринимательской деятельности ФИО2 применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым периодом признается квартал.

Налогоплательщик предоставляла налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная налогоплательщиком самостоятельно, не была своевременно оплачена.

ФИО2 признается плательщиком страховых взносов. Сумма страховых взносов за расчетный период уплачивается плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ. Размер страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющих страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В связи с неисполнением обязанность по уплате налога в установленный законом срок ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившим в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ФИО2 было направлено Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст.75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов начисляется пени.

После введения ЕНС нет возможности предоставить расчет пени по каждому из налоговых обязательств, так как пени начисляется на отрицательное сальдо на едином налоговом счете.

Согласно «Расчету сумм пени» задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 12 772.15 рублей.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.: общее сальдо в размере 34624.12 рублей, в том числе пени 13704.12 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 666.26 рублей.

Расчет пени: 13704.12 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ.) – 266.26 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 037.86 рублей.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам: сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 11 037.86 рублей, штраф Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1000 рублей. Всего 12 037.86 рублей.

В судебном заседании административный истец не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, предоставил дополнительно расчет задолженности по пене по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в также порядок расчета пени по каждому налогу.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в ходе судебного заседания не согласилась с исковыми требованиями и предоставила выданную МИФН справку от ДД.ММ.ГГГГ. об отсутствии задолженности.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом срока суммы налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период времени с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а ни как ошибочно указано административным истцом при подаче рассматриваемого иска.

Установлено, что ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административный ответчик прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ., оплата налога ей должна была быть произведена не позднее 15 календарных дней.

В соответствии со ст.64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Апелляционным определением по административному делу № были установлены следующие юридически значимые обстоятельства, имеющие значение для рассмотрения настоящего иска:

Требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. административному ответчику был установлен срок до ДД.ММ.ГГГГ. для погашения задолженности по пени ЕНВД в размере 2 191,47 руб., пени на страховые взносы 7,84 руб., всего 2 199,31 руб. Какие-либо иные задолженности, подлежащие оплате, в требовании не указаны.

Как установлено по делу № административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., снята с учета ДД.ММ.ГГГГ., налогоплательщиком были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНФД) за 1,2,3 кварталы ДД.ММ.ГГГГ и 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ; судебная коллегия предположила, что налоговый орган имел ввиду задолженность по ЕНВД не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в инспекцию представила налоговые декларации по ЕНВД: ДД.ММ.ГГГГ. за 1кв. ДД.ММ.ГГГГ – 2 944 руб., ДД.ММ.ГГГГ. за 2кв. ДД.ММ.ГГГГ – 8 738 руб., ДД.ММ.ГГГГ. за 3 кв. ДД.ММ.ГГГГ – 8 738 руб., ДД.ММ.ГГГГ. за 1 кв.ДД.ММ.ГГГГ – 8 738 руб. Соответственно, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно данным налоговых деклараций составила 29 158 руб.

По информации налогового органа, налогоплательщиком не был уплачен налог до установленного п. 1 ст. 346.32 НК РФ срока, налоговый орган направил ФИО1 требование № об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Судом апелляционной инстанции установлено, что данное требование не содержит информации о наличии и размере задолженности по каким-либо налогам.

Суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что задолженность по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ. никогда не была взыскана, сведения о том, что задолженность была погашена либо возможность ее взыскания не утрачена не установлено, соответственно во взыскании пени по ЕНВД за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. было отказано.

В рассматриваемом административном исковом заявлении период задолженности пени указан – с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., при этом дополнительно приведен расчет единого налога на вмененный доход и расчет пени, из которых следует, что расчет произведен из начисления налога по расчету за ДД.ММ.ГГГГ. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а также по начисленному налогу за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., далее расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ..

В настоящем иске с учетом предоставленного дополнительного расчета административным истцом указан расчет подлежащей ко взысканию пени при формирования сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., с учетом формирования сальдо по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Несмотря на то, что информации о наличии взыскания задолженности (если таковая и была) по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ не имеется, согласно информационному письму ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 24905.66 рублей погашена.

Из ответа ИФНС России по г.Новосибирску на обращение от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что инспекцией проведен анализ расчетов ФИО1 с бюджетом, в результате которого установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не имеет задолженности по уплате страховых взносов. Также в данном ответе отсутствует информация и о наличии задолженности по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ.

Из справки ОСП по Кировскому району от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 задолженности в ОСП по Кировскому району г.Новосибирска не имеет.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015г. ;422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (п. 57 Постановления) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Учитывая изложенное, суд исходит из того, что положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О).

Учитывая, установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии основания для взыскания задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование своих требований о взыскании штрафам инспекцией предоставлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ., при этом доказательств своевременного предъявления данных требований в случае их неуплаты налоговым органом не предоставлено. Кроме того, суд обращает внимание, что из ответа ИФНС России по г.Новосибирску на обращение от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что там не указана информации о наличии штрафа от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения через Кировский районный суд г.Новосибирска.

Мотивированное решение изготовлено 07.04.2025г.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела № 2а-477/2025 (54RS0005-01-2024-007357-15) Кировского районного суда г. Новосибирска.

На 07.04.2025г. решение в законную силу не вступило.

Судья Ж.Ш. Ханбекова